A lo largo del último año te he venido hablando de las obligaciones de los autónomos con la Administración Pública. Por un lado están los impuestos y por otro los libros registro de nuestra contabilidad.

Dentro de la parte de impuestos, te he hablado de los principales modelos de Hacienda que afectan a los autónomos. En esta ocasión te voy a hablar de qué es el modelo 309, uno de los formularios más desconocidos por la gran mayoría.

Como norma quédate con esto, el modelo 309 es un formulario que sirve para ingresar el IVA de las compras europeas que realizas en tu actividad de comercio minorista. Es decir, los autónomos con actividad de comercio menor no tienen que presentar la declaración trimestral de IVA o Modelo 303.

En concreto, tienen la obligación de presentarlo los autónomos en recargo de equivalencia que realicen adquisiciones intracomunitarias, operaciones en las que se produzca la inversión del sujeto pasivo o si realizan transmisiones de inmuebles afectos a la actividad con renuncia a la exención.

No obstante, en este artículo vamos a centrarnos en el primer supuesto, es decir autónomos que están en recargo de equivalencia y que realizan compras europeas.

Si este es tu caso, lo normal es que tus proveedores te emitan de forma habitual facturas. En ellas te aplican el IVA que corresponda a esa operación y el recargo de equivalencia.

Por tanto, la cantidad que estás pagando tú por ese producto es el precio del mismo más el IVA y más el recargo de equivalencia.

Entonces, para compensarte por tener que pagar IVA más recargo, Hacienda te exime de tener que presentar cada trimestre el Modelo 303 de IVA.

Sin embargo, cuando compras fuera de España a un proveedor situado en algún país de la U.E., entra en acción el Modelo 309. Como estás en recargo de equivalencia y no presentas el Modelo 303, tienes la obligación de pagar el IVA de esas compras europeas más el recargo que corresponda. Y para eso se usa este formulario…

¿Cómo rellenar el Modelo 309?

Los pasos que tienes que seguir son los siguientes:

1. Tienes que tener controladas las compras europeas que has realizado durante el trimestre y sumar todas las facturas para obtener el importe total

Acuérdate de que para poder realizar compras europeas debes de solicitarle a Hacienda la inscripción en el Registro de Operadores Intracomunitarios o ROI. De esta forma, todas las compras europeas que realices teniendo la condición de operador intracomunitarios no llevarán IVA.

2. Una vez tengas las factura localizadas, ya puedes poner tus datos en el modelo 309:

  • NIF y Nombre Completo
  • Ejercicio y Periodo (si estas en el 1T, 2T….)
  • En el apartado de Situación Tributaria marca la opción 2 “Sujeto pasivo acogido al régimen especial del recargo de equivalencia
  • En el apartado “Hecho Imponible” marca la opción “Adquisición Intracomunitaria de Bienes” si lo que has comprado a un proveedor europeo es algo material, o la opción de “Inversión del Sujeto Pasivo” si lo que has adquirido son servicios
  • En el apartado de “Liquidación” tienes que cumplimentar la parte de “Régimen General” que es la que corresponde al IVA. Si tu vendes al 21% de IVA, ese será el % que tendrás que aplicar sobre el importe total de las facturas europeas (lo que te he explicado en el punto 1). En la parte del “Recargo de Equivalencia”, tienes que poner el valor que te corresponda.

NOTA: si vendes al 21% de IVA, el recargo de equivalencia es un 5,20%, si vendes a un 10% de IVA el recargo de equivalencia es un 1,40% y si vendes a un 4%, el recargo de equivalencia es un 0,8%

Con todos estos datos ya te aparece el resultado que tienes que ingresar en Hacienda con el modelo 309. Lo que tendrás que ingresar en Hacienda es el IVA más el recargo que te corresponda.

Te pongo un ejemplo para que lo veas más claro: Tienes una tienda de ropa y le compras las chaquetas a un proveedor italiano. Durante el primer trimestre del 2017, has hecho dos pedidos de chaquetas, una del mes de enero por importe de 2000€ y otra del mes de marzo por importe de 5.000€.

Como estás en el ROI las facturas que recibes de tu proveedor italiano no llevan IVA, por tanto pagas el precio de las chaquetas sin más.

Llega el periodo de impuestos, sabes que no te toca presentar el Modelo 303 porque al tener una actividad de comercio menor estás en recargo de equivalencia, pero si debes de presentar el modelo 309 al haber realizado compras europeas durante este trimestre.

Cuando llegues al apartado de la liquidación los datos que vas a declarar serán los siguientes: En la parte del “Régimen General”vas a calcular e indicar el IVA que te tocará ingresarle a Hacienda.

Como el importe total son 7.000€ y la ropa va al 21% de IVA, tendrás que declarar 1.470€ (7000 x 0,21) y en la parte del Recargo de Equivalencia 364€ (7000€ x 0,52). Por tanto, el total a ingresar será de 1.834€.

 

Pasos a seguir para presentar el modelo 309

1. Ve a la Sede Electrónica de Hacienda

2. Entra en la sección de Impuestos y tasas -> IVA -> Modelo 309. IVA. Declaración – Liquidación no periódica

3. En el apartado de “Trámites”, tienes 2 opciones:

  • Seleccionar la opción “Presentación – Ejercicio 2016 y siguientes” si quieres realizar su presentación telemáticamente. Para ello, ya sabes que tienes que identificarte con el certificado electrónico o la clave PIN
  • Pinchar la opción “Formulario del modelo 309 para su presentación (predeclaración)” para realizar su presentación en papel.

4. Entra en el modelo 309

5. Rellena los datos manualmente con te explicado anteriormente

6. Selecciona como forma de pago “Ingreso”

Este impuesto no se puede domiciliar así que tienes que usar un código NRC para presentarlo telemáticamente, aunque lo puedes imprimir y llevarlo al banco a pagar

Para conseguir el código NRC puedes utilizar tu propio banco, obtendrás en NRC cuando hagas el ingreso del importe del Modelo 309 a pagar online. Este método es un poco raro, pero es la forma que tiene Hacienda para identificar que ese pago corresponde a ese modelo.

Una última cosa, el modelo 309 se puede presentar únicamente en Abril, Julio y Octubre del día 1 al 20 (ambos inclusive) y en Enero, del día 1 al 30 (ambos inclusive).