EL BLOG DE DECLARANDO

¿Llevas a cabo operaciones intracomunitarias? Entonces es muy importante que conozcas todos los mecanismos que hacen falta para realizar este tipo de compra-ventas a países de la Unión Europea.

Y eso implica entender un pequeño sinfín de siglas como VIES, ROI, VAT o NIF-IVA, que hacen referencia a conceptos relacionados con las operaciones intracomunitarias. 

En este artículo te contamos qué significa cada uno de estos términos para asegurarte de gestionar correctamente este tipo de operaciones.

¿Qué es el VAT intracomunitario o NIF-IVA?

El VAT es un código identificativo que, como autónomo, debes solicitar si realizas operaciones habituales con clientes o proveedores de la Unión Europea que sean empresarios o profesionales.

Si eres profesional por cuenta propia en España, ya tienes adjudicado un NIF (número de identificación fiscal) válido a nivel nacional; pero cuidado, porque este código no tiene validez a nivel europeo. 

Como hemos comentado, necesitas el VAT como código de identificación específico para actuar en el marco europeo fuera de España.

Por tanto, el VAT y el NIF no son lo mismo, primero debes contar con el NIF primero para operar dentro de España  y luego solicitar el número VAT si necesitas hacer operaciones en países de la Unión Europea.

Con el VAT, como autónomo, tienes exención del IVA en operaciones comerciales dentro de la Unión Europea.

También es importante comentar que cuando te das de baja como autónomo dejas de tener este VAT porque es algo que va vinculado con tu condición de autónomo, es decir, los particulares no pueden estar inscritos en el ROI. 

¿Qué es el VIES o ROI?

El VIES, Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA, también llamado ROI ( Registro de Operadores Intracomunitarios), es el censo que recoge todas las empresas, profesionales y autónomos que tienen expedido un NIF-IVA o VAT. 

Por tanto, si necesitas saber si una empresa opera dentro de la Unión Europea, puedes hacerlo entrando en el sistema web y comprobando si la operación tiene el VAT.

Del mismo modo, si tienes NIF-IVA, el resto de empresas y profesionales pueden comprobar si tú también operas en países de la Unión Europea.

[recurso titulo="Aprender más"]Qué es y para qué sirve el ROI[/recurso] 

El NIF-IVA en tus obligaciones fiscales y contables

El NIF-IVA facilitado por Hacienda será clave para presentar el modelo 349, en el que declaras las ventas o adquisiciones intracomunitarias que llevas a cabo como autónomo.

Se trata de un modelo informativo, esto quiere decir que no pagas nada al presentarlo y solamente debes entregarlo si durante ese trimestre has tenido los ingresos o gastos europeos que comentamos.

Este modelo solicita explícitamente que indiques el NIF-IVA de cada operador junto al código del país, el nombre y apellido, tipo de operación intracomunitaria y la base imponible de IVA. Esto lo tienes que repetir con cada una de las operaciones.

Por otro lado, es importante que la información que incluyas en el modelo 349, coincida con la que presentaste en el modelo 303 de IVA.

En el modelo 303 de autoliquidación trimestral del IVA, no es necesario el NIF-IVA, pero sí que existe un apartado dedicado específicamente a declarar las operaciones intracomunitarias.

Además, el NIF-IVA de tus clientes debes registrarlo en los libros contables donde tendrás que recoger toda la información sobre las facturas que emitas y recibas.

Mini ventanilla única o MOSS

Una de las obligaciones que deben cumplir los autónomos desde 2015 es tributar en el país del consumidor final.

Para evitar que tuvieran que darse de alta con cada cliente en cada Estado Miembro de la UE se creó el régimen especial de Mini Ventanilla Única (MOSS).

El objetivo de este régimen es la simplificación de la gestión del IVA. Con el MOSS los autónomos pueden hacer frente a sus obligaciones desde la Sede Electrónica de la AEAT.

Los profesionales por cuenta propia que quieran acogerse al régimen Mini Ventanilla Única deberán registrarse presentando el Formulario 034.

Entonces, ¿qué necesito para operar en la Unión Europea?

Si eres autónomo en España y operas en países de la Unión Europea, es necesario que tanto tú como la empresa o profesional con el que operes tengáis VAT o NIF-IVA, además de estar registrados en el ROI o VIES.

Puedes comprobar si tiene este certificado en el mismo ROI o VIES, puesto que es el censo que recoge esta información. 

Por último, recuerda que tienes que declarar estas operaciones en el modelo 349.

¿Has recibido una prestación por cese de actividad? Esta ayuda tiene retención de IRPF y debes declararla presentando el modelo 145.

Además, si tienes trabajadores a tu cargo también debes retenerles el IRPF con este formulario. Ahora te explicamos cómo.

Modelo 145: qué es y quién lo presenta

El modelo 145 se presenta como autónomo si te encuentras en dos supuestos.

El primero, como te hemos adelantado, se presenta cuando eres autónomo y tienes trabajadores a tu cargo. En ese caso, tienes la obligación de entregarle el documento a cada uno de ellos para que lo rellenen e indiquen su situación personal y familiar.

La finalidad es determinar las retenciones de IRPF en base a cada uno de los trabajadores.

El otro supuesto que puede obligarte a presentar el modelo 145 a causa de alguna prestación por rendimientos del trabajo durante 2020-2021, por ejemplo, la prestación por cese de actividad.

En este caso, no se tiene en cuenta la situación familiar y personal. Para calcular el IRPF de los autónomos ya está el modelo 130 y el 131.

Cuando presentes tu declaración de la Renta, podrás incluir las deducciones correspondientes a tu situación familiar y personal, y cualquier otra bonificación a la que tengas derecho.

Cuándo se presenta el modelo 145

El modelo 145 no se presenta en una fecha establecida para ello, si no que sirve para regularizar los datos que aportas a la AEAT.

Por norma general, los autónomos con empleados a su cargo suelen entregar el modelo al principio del año. De este modo da tiempo a que lo rellenen, lo entregues y puedas calcular las retenciones antes de la declaración de la renta.

En el otro supuesto que hemos comentado, cuando quieres pedir alguna ayuda o prestación, es importante que lo presentes en el momento en que vayas a pedirla.

Dónde se presenta el modelo 145

El modelo 145 que los trabajadores a tu cargo te entregan no se presenta en la Agencia Tributaria.

Este modelo solo es una comunicación que te entregan a ti y tú la entregarás a tu asesoría laboral, quién se encargará de presentarlo por ti de forma online.

Si necesitas presentar el modelo 145 por una prestación percibida debes presentarlo de forma online ante la Mutua que gestiona tus prestaciones o el ente que haya convocado esas ayudas.
Puedes encontrar la información a seguir en tu caso, entre los trámites del proceso de solicitud.

Modelo 145 para rellenar y guardar

El modelo 145 tiene diferentes secciones que rellenas en función de tu situación.

Si eres autónomo con alguna prestación que declarar, rellenarás solo el apartado referente a los rendimientos del trabajo.

Si le entregas a tus empleados el modelo, estos tendrán que rellenar los apartados que hagan referencia a su situación. Veámoslos uno a uno:

1. Datos del empleado

Es necesario rellenar el NIF, apellidos, nombre y año de nacimiento. Además se debe indicar la siguiente información:

• Situación familiar: debe informar de su situación familiar, es decir, si está soltero, casado, viudo… si tiene hijos menores o mayores y si obtiene rentas de su situación. Debe rellenar aquello que se acople a su situación personal.
• Discapacidad: el trabajador en nómina rellenará el apartado si tiene discapacidad a partir del 33 %, si necesita ayuda de terceras personas o si tiene movilidad reducida.
• Movilidad geográfica: marcará esta casilla si estaba en paro y, al aceptar el nuevo trabajo, cambia la residencia habitual (indicando fecha de traslado).
• Rendimientos del trabajo: rellenas esta casilla si eres autónomo y has obtenido, en los últimos cinco años, prestaciones como la de desempleo, durante al menos dos años (siempre que no se haya practicado la reducción en la renta).

2. Hijos o descendientes

El asalariado rellenará este apartado si tiene hijos o descendientes (nietos, por ejemplo) menores de 25 años (o mayores si son discapacitados) que conviven con él y no perciben rentas superiores a 8.000 € al año. Se indica:

• El año de nacimiento o acogimiento
• Grado de discapacidad.
• Si los descendientes conviven solamente con él y no tiene custodia compartida (familias monoparentales), marcará la casilla
• Cómputo por entero de hijos o descendientes.

Dependiendo de estos factores, las retenciones practicadas en torno a los hijos serán mayores o menores.

3. Ascendientes

Deberá rellenar este apartado si el trabajador en nómina tiene ascendientes a su cargo mayores de 65 años o menores de esa edad pero con discapacidad y siempre que no obtengan rentas de más de 8000 € al año.

Es importante mencionar en este apartado si el ascendiente pasa temporadas con otro familiar del mismo rango (un hermano, por ejemplo).

4. Pensiones y compensatorias

El trabajador debe rellenar este apartado en caso de tener que pagar una pensión alimenticia a sus hijos o una compensatoria a su cónyuge, siempre que estén fijadas por decisión judicial.

5. Adquisición de vivienda habitual con financiación ajena

Este apartado se marcará si adquirió la vivienda habitual mediante un préstamo hipotecario antes del día 1 de enero de 2013 y si no se gana más de 33.007,20 € anuales.

6. Fecha y firma

Este apartado sirve únicamente para indicar la fecha en que te hace la comunicación y la firma con la que se asegura que los datos que se han indicado son ciertos.

7. Acuse de recibo

Este apartado debe ser firmado por ti cuando tienes trabajadores a tu cargo y debes añadir un acuse de recibo con los datos que el trabajador te indica.

En el documento aparecerán dos copias del formulario rellenado: una para ti y otra para el interesado (que es quien lo cumplimenta).

En caso de ser trabajador autónomo, y presentarla por una prestación por cese de actividad, el acuse de recibo lo firmará la mutua.

Modelo 145 en PDF

Aquí tienes un enlace al modelo 145 en PDF para poder entregarlo a tus trabajadores o para rellenarlo tú mismo.

Modelo 145 en PDF

¿Para qué sirve el Modelo 145?

Después de toda esta información igual piensas que para qué sirven estas retenciones. Bien, pues cuando hablamos de retenciones de IRPF nos referimos a esa cantidad que se descuenta mensualmente de una nómina en concepto de pagos anticipados a Hacienda por la declaración de la renta.

Por tanto, con el modelo 145 de retenciones sobre los rendimientos del trabajo, se determina si te va a salir a pagar o a devolver en la declaración de la renta.

Esto es así porque cuando presentes el modelo 100, a la cuota resultante, se le restará las cantidades que te hayan retenido (o las que hayas retenido a tu trabajador si te encuentras en ese supuesto).

¿Tienes dudas sobre cómo funcionan los tramos de IRPF para autónomos?

No es lo mismo el IRPF que retienes en tus facturas que los tramos de retención en la declaración de la renta. La base imponible y tus ingresos influyen mucho en este último.

Puede sonar un poco lioso, pero ahora te informamos sobre todo lo relacionado con la retención de IRPF y seguro que se te despejan las dudas. 

Qué es el IRPF y cómo se aplica 

Para entender los tramos de IRPF es importante dejar claro primero qué es este impuesto y cómo funciona.

En concreto, las siglas de IRPF hacen referencia al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Los autónomos tienen la obligación de pagarle a Hacienda una parte de los beneficios que obtienen durante el año, a cuenta del Impuesto de la Renta. 

Este pago de IRPF se realiza trimestralmente con el modelo 130 y 131 y, anualmente, mediante la declaración de la renta. 

Además, algunos autónomos deben aplicar retenciones a cuenta del IRPF en sus facturas.

[recurso titulo="Aprender más:"]Autónomos que deben retener IRPF en sus facturas[/recurso]

Retenciones de IRPF en porcentaje para tus facturas 

Como hemos avanzado, algunos autónomos deben aplicar retenciones de IRPF en su facturación. 

Por norma general, la retención suele ser del 15 % para los autónomos, aunque también es importante destacar que si eres nuevo autónomo puedes aplicarte una retención reducida del 7 % durante el primer año de alta y los dos siguientes. 

Estas retenciones se aplican a todos los profesionales por cuenta propia que estén dados de alta en las secciones segunda y tercera del IAE, es decir, actividades profesionales (construcción, comercio, hostelería…) y artísticas (música, deporte, cine...).

Si tienes dudas con tu IAE nuestros expertos pueden ayudarte sin compromiso, solo tienes que solicitar una llamada gratuita de asesoramiento y preguntar a nuestro equipo tus dudas.

Así explicado a grosso modo, estos autónomos se dedican a actividades profesionales y artísticas.

Es importante que tengas en cuenta que las retenciones se aplican en las facturas solo cuando el destinatario es otro autónomo o empresa y la operación tiene lugar en territorio español. 

En caso de particulares o en operaciones intracomunitarias no se deben aplicar las retenciones.

Recuerda que las retenciones se declaran de forma trimestral con el modelo 130 o 131 y con la renta de forma anual. Es en este punto donde entran en juego los tramos. 

Qué son los tramos de IRPF para autónomos: cálculo IRPF

Para el gravamen del IRPF en la renta, los porcentajes son diferentes y se establecen por tramos.

Para saber el tipo de gravamen que se te aplicará, es decir, el porcentaje de IRPF que te toca desgravar en la renta, debes mirar el volumen de beneficios. 

Dependiendo de los beneficios que tengas se te aplicará un porcentaje de retención u otro. 

Los volúmenes de ganancias y sus porcentajes de retención se dividen en franjas denominadas tramos y cada autónomo se incluye en uno de estos tramos, dependiendo de lo que haya ganado durante ese año.

Los tramos pueden cambiar de un año para otro porque se definen dependiendo de la base imponible y esta también va cambiando.

Tipos de IRPF en 2021: tablas IRPF

Estos son los 5 tramos de IRPF, con los 5 ratios de beneficios y sus porcentajes recogidos para este 2021 en España:

• De 0,00 € a 12.450,00 € =  retención de 19 %
• De 12.450,00 € a 20.200,00 € =  retención de 24 %
• De 20.200,00 € a 35.200,00 € =  retención de 30 %
• De 35.200,00 € a 60.000,00 € = retención de 37 %
• De 60.000,01 € a superiores = retención de 45 %

Como ves, para los autónomos, el IRPF se rige por la base imponible y el beneficio anual.

Diferencia entre el IRPF de las facturas y los tramos de renta

Es importante que quede clara la diferencia en la gestión del IRPF.

Por un lado tienes el porcentaje de IRPF que te toca pagar o te devuelven a final del año fiscal con la renta y que te corresponde según tu tramo.

Y por otro lado tienes el IRPF que retienes en tus facturas y que está directamente relacionado con el IRPF de la renta.

Si con tus retenciones de facturas ya has retenido el porcentaje correspondiente a tu tramo, pues probablemente en la renta te salga a cero o a devolver muy poco o pagar muy poco. 

En cambio, si por el motivo que sea has retenido en tus facturas mucho más IPRF del que se corresponde con tu tramo por tus beneficios reales, entonces te devolverán.

Lo mismo ocurre a la inversa, si has adelantado mucho menos de lo que te tocaba mediante las retenciones de tus facturas, entonces tendrás que pagar.

Si tienes dudas con el IRPF, nuestro equipo de expertos puede ayudarte sin compromiso, solo tienes que solicitar una llamada gratuita de asesoramiento y agendamos una cita para resolver tus preguntas.

Todo autónomo debe de saber cuando la Administración de la Seguridad Social va a dejar de exigirle pagar las deudas que tenía pendientes en el pasado.

Voy a reflejar esta situación con un ejemplo: un contribuyente dejó de pagar las cuotas de la Seguridad Social durante 4 años, concretamente desde enero del 2009. 

En enero del 2013, la Seguridad Social le reclamó el pago de las mismas.

¿Ha pasado ya el plazo por el que la sanción o deuda puede reclamarse al autónomo?

[toc]

Las cuotas de la seguridad social como norma general son exigibles al mes siguiente del que te has dado de alta como autónomo.

Como estas cuotas son exigibles desde febrero y no desde enero, el Tribunal Supremo ha dicho que aquí no hay prescripción, es decir, no se ha pasado el plazo todavía.

Esto es así porque la STS, Sala de lo Contencioso-Administrativo, de 3 de febrero de 2021, rec. núm. 4110/2019, asegura que no han prescrito porque la normativa dice que la prescripción de la deuda empieza desde el día de su devengo, es decir, cuando es exigible la cuota de la Seguridad Social, no desde el día que nace la obligación.

Cuál es el plazo legal de exención de deudas pendientes

El artículo 42 del Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio se aprueba el Reglamento General de Recaudación de la Seguridad Social establece que:

"1. La obligación de pago de las cuotas de la Seguridad Social y de los conceptos de recaudación conjunta, así como de los recargos sobre unos y otras, prescribirá a los cuatro años, a contar desde la fecha en que finalice el plazo reglamentario de ingreso de aquéllas."

Y el artículo 56 establece que "1. Las cuotas de la Seguridad Social y los recursos que se recauden conjuntamente con ellas se ingresarán dentro del mes siguiente al que corresponda su devengo, salvo que se establezca otro plazo por las normas que regulan cada uno de los regímenes que integran el sistema de la Seguridad Social."

Por todo ello, el Tribunal establece que "El plazo legal de cuatro años de prescripción de las cuotas de la Seguridad Social se computará desde la fecha en que finalice el plazo de ingreso, y no desde el momento en que se produce el devengo de la deuda. 

No se puede hablar de plazo de prescripción cuando aún no ha finalizado el tiempo en que el autónomo pueda pagarlo. 

De ello se deduce que, dada la actual regulación reglamentaria sobre el período de pago, durante el mes siguiente a aquel en que se produjo el devengo de la cuota (osea, el momento en el que la Seguridad Social exigió el pago de la cuota de autónomos) no comienza a correr el plazo de prescripción. 

Es decir, si me di de alta en enero, la deuda no prescribe en enero de 4 años después sino en febrero, ya que las cuotas de la ss se devengan a mes vencido

Este es el motivo por el que las deudas del mes de enero de 2009 no están prescritas, es decir, que todavía se le pueden exigir al autónomo.

Cómo actuar antes de generar deudas con la Seguridad Social

Si por el contrario estás en el caso de no tener dinero para pagar cuotas de Seguridad Social te recomiendo algo:

Antes de encontrarte en la situación de tener que reclamarle a la Seguridad Social para conocer el estado de prescripción de la cuota y en algunos casos además tener que pagar un recargo... Mejor pide aplazamiento y así podrás pagar estas cuotas más fácil y con un pequeño interés menor al recargo.

Si te interesa el tema y quieres saber más al respecto aquí te dejo más información sobre el aplazamiento de deudas a la Seguridad Social siendo autónomo.

Seguro que si eres autónomo te has tenido que parar a pensar en algún momento… ¿Qué pasará si Hacienda encuentra esta operación que he decidido no declarar? 

¿Qué sucede cuando ocultamos información relativa a los ingresos a Hacienda?

En este artículo vamos a tratar que sucede con esas operaciones no declaradas a Hacienda y que posteriormente se descubren por la administración.

La respuesta a esta situación la encontramos en la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, esta asegura que cuando un autónomo oculta esos ingresos a Hacienda sin factura en la que detalle el IVA, se consideran operaciones con IVA incluido.

Si tienes alguna duda respecto al IVA en tus operaciones o a la hora de declararlo, no dudes en consultar la guía del IVA de los autónomos.

El Tribunal Supremo afirma en base a la sentencia de fecha 17 de diciembre de 2020 que para que resulte aplicable considerar una operación sin IVA son necesarios tres requisitos:

1. En primer lugar, que las partes establezcan el precio sin ninguna mención al IVA. 
2. En segundo lugar, que el vendedor sea sujeto pasivo del impuesto por la operación gravada. 
3. Finalmente, que tal vendedor carezca de la posibilidad de recuperar del adquirente el IVA reclamado por la Administración tributaria.

"La Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido, en particular sus artículos 73 y 78, deben interpretarse en el sentido de que, cuando las partes han establecido el precio de un bien sin ninguna mención del impuesto sobre el valor añadido y el vendedor de dicho bien es el deudor del impuesto sobre el valor añadido devengado por la operación gravada, este último impuesto debe considerarse ya incluido en el precio pactado si el vendedor carece de la posibilidad de recuperar del adquirente el impuesto sobre el valor añadido reclamado por la Administración Tributaria."

En base a lo anterior, si Hacienda descubre este comportamiento por parte del autónomo, no solo regularizará esas operaciones obligándole al a declararlas, sino que esa cantidad de dinero ocultado contiene parte del IVA de tal manera que el beneficio final es menor.

Eso sin olvidar la correspondiente sanción tributaria que dependerá tanto del tipo de operación como de IVA.

Este mes se ha publicado la consulta vinculante en la que se resuelve todo lo relacionado con la fiscalidad de las cuotas de los autónomos societario que han sido devueltas.

En esta consulta vinculante se trata la fiscalidad de aquellas cuotas de autónomo devueltas, en el caso de que hayan sido reclamadas mediante solicitud de ingresos indebidos por un autónomo societario.

Asimismo, este exceso ha tenido reflejo en la Renta de las Personas Físicas porque la cuota de autónomo es un gasto deducible.

A su vez, la Ley del IRPF en su artículo 14 regula las rentas temporales. Este artículo viene estableciendo que dichas rentas pertenecen “al período impositivo en que sean exigibles por su perceptor”. Por lo tanto:

"La devolución de ingresos indebidos efectuada al autónomo por las referidas cotizaciones no tiene incidencia en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio en que aquella se ha aprobado y realizado (2021)".

Como se trata de unas cantidades indebidamente abonadas a la Tesorería General de la Seguridad Social y que son reintegradas, significa que tendrás que realizar las correspondientes liquidaciones complementarias de la renta.

Por la parte de los intereses de demora se pagan al contribuyente por haber pagado de más en su cuota. Tributarán como rendimientos del capital mobiliario, según la definición de los intereses de demora, en función de si tienen una finalidad indemnizatoria o remuneratoria.

Los intereses remuneratorios remuneran algo, es decir, es una contraprestación por ejemplo los intereses por aplazar el pago otorgado por el acreedor o pactado por las partes.

Por su parte, los intereses indemnizatorios son para resarcir al acreedor por los daños y perjuicios derivados del incumplimiento de una obligación o el retraso de la misma.

El concepto de ganancias y pérdidas patrimoniales se recoge en el artículo 33.1 de la Ley del Impuesto. 

Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración, a excepción de que por esta Ley se califiquen como rendimientos.

En conclusión, la devolución de las cuotas de autónomo por no aplicar bien la tarifa plana supone uno de estos dos casos:

- Hacer la declaración complementaria para la liquidación de la devolución del exceso como una renta temporal del año que se pagó de más.

- Hacer la declaración en la renta en el año que se hizo la devolución de los intereses de demora como una ganancia patrimonial.

Si eres autónomo y en tu día a día gestionas ventas europeas, intracomunitarias y de países terceros tienes que estar al tanto de estas novedades del reglamento de ejecución de la Unión Europea.

El 21 de noviembre de 2019 se modificaron ciertas partes del reglamento en lo que respecto “a las entregas de bienes o las prestaciones de servicios facilitadas por interfaces electrónicas y a los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos o que realicen ventas a distancia de bienes o determinadas entregas nacionales de bienes".

[toc]

Todo esto se aplica desde el 1 de julio de 2021 y se puede resumir en:

• Cambios de tratamiento en el IVA electrónico: se modifica el tratamiento del IVA en las entregas europeas de bienes a través de internet.
• Novedades en la definición de ventas a distancia intracomunitarias y de países terceros.
• Cambios en la exención del IVA a la importación.

Ventas a distancias europeas

Son las entregas de bienes expedidos o transportados por un proveedor desde un Estado Miembro (EEMM) de la Unión Europea a otro distinto, cuyos destinatarios tengan la condición de consumidores finales. Los bienes deberán ser distintos de medios de transporte nuevos o bienes objeto de instalación y montaje.

Por ejemplo, un autónomo español y un particular francés.

Requisitos:

• Situado en un Estado Miembro (EEMM) de la UE diferente al del cliente
• Tienda online
• Comprador particular que reside en otro estado miembro de la UE

En relación con las ventas intracomunitarias: mientras no superes los 10.000 € de venta a un mismo EEMM, puedes optar por la tributación del país de origen. 

En el momento que lo superes estás obligada a tributar por la regla general en el país de llegada, pero debes de estar inscrito en el Import One Stop Shop (IOSS), conocido en España como ventanilla única, es un nuevo sistema para recaudar todo ese IVA . 

Ventas con terceros países

Cuando importamos bienes se entiende que estos vienen de países terceros, es decir, de países de fuera de la UE. 

Son entregas de bienes transportados por un proveedor desde un país tercero con destino a destinatarios que tengan la condición de consumidores finales y que están establecidos en un Estado miembro de la UE.

Por ejemplo, un operador chino y un cliente particular español.

Requisitos para considerar ventas con terceros países :

• Proveedor situado en un un país tercero que tiene que importarlo a la UE
• Tienda online
• Comprador particular que reside en otro estado miembro de la UE

Las reglas en el IVA en ventas intracomunitarias o de terceros países

• Regla general: se realizan entregas de bienes que han sido contratados por internet por un particular y dichos bienes son expedidos o transportados desde otro EEMM o un país tercero. La operación de venta se localiza en el EEMM de llegada de estos bienes, es decir, del país receptor.
• Regla especial (a partir de los 10.000€): se fija para las entregas de bienes el umbral que ya estaba establecido para las prestaciones de servicios electrónicos. Es un umbral total comunitario, de esta forma hasta que no se supere dicha cantidad se puede aplicar el IVA del país desde donde se inicia el transporte, es decir, del país de origen.

Te pondré un ejemplo para que lo entiendas mejor:

Tengo un proveedor chino, y yo soy un autónomo que vende camisetas por internet mediante una tienda online a particulares europeos. Me entra un pedido de un francés y yo no supero los 10.000 € de ventas a particulares europeos. 

El IVA que aplicaré será el español porque realmente aquí lo que sucede es una ficción jurídica. Se entiende que el transporte se inicia en España, porque yo me pongo en el "puesto" del proveedor chino. De esta forma lo que ocurre es lo siguiente:

El proveedor chino me facturará a mi por la camiseta sin IVA, yo pagaré IVA a la importación y una vez la camiseta esté en territorio de la UE realizaré una entrega intracomunitaria de España a Francia aplicando el IVA español.

En relación con las ventas procedentes de terceros países: estarán exentos de aplicar IVA a la importación si tu eres un autónomo que tienes la tienda online suscrito al régimen IOSS a la importación. Pero eso no significa que tus ventas vayan sin IVA. 

Tú después aplicarás el IVA del país que corresponda. Siendo el IVA español si no superas los 10.000€. No son iguales. Por una parte tenemos el IVA a la importación que no ha cambiado nada, sólamente el tema de las exenciones, y por otro dónde se localiza la operación para gravar su consumo.

Gestión del IVA en ventas intracomunitarias o de terceros países

Los cambios en el IVA del comercio electrónico suponen una cambio en la gestión del mismo. Para asegurarse que el IVA se paga, y reducir las cargas administrativas de los proveedores y consumidores finales existe la opción de ventanilla única o plataformas.

Ventanilla única (IOSS)

Se permite a las ventas a distancia optar por pagar el IVA mediante este sistema. Ya existía como MOSS y lo han ampliado a mayores supuestos. Es decir, han ampliado la ventanilla única a las ventas a distancia. Antes sólo se usaba para liquidar el IVA en las prestaciones de servicios electrónicos.

Regímenes nuevos que se acogen a la ventanilla única: 

1. Régimen Exterior de la UE: servicios prestados por empresarios o profesionales no situados en la comunidad a consumidores finales
2. Régimen de la UE: ventas a distancia,  es decir, entrega de bienes de un empresario establecido en un EEMM al EEMM del consumidor
3. Régimen de Importación: ventas a distancia de bienes importador de países terceros cuyo valor no supere los 150 €

El ingreso del IVA a través de la ventanilla única se hará a través del Modelo 369. Cuando te inscribes en este régimen se te asigna un número de identificación. No se te permitirá deducir el IVA soportado y en la contabilidad deberá de reflejarse las ventanas que se han ido a este modelo. 

Plataformas

Las plataformas de venta se convierten en recaudadores del IVA. 

Las plataformas pasan a ser sujetos pasivos del IVA porque o bien aplicarán IVA español y lo liquidarán respecto de las ventas a distancia en Hacienda con el 303 o bien a través del 369 recaudarán el IVA de otros países.

Además, estas serán las que se van a encargar de pagar el IVA a la importación en caso de estar en el IOSS. Aquí el titular de la plataforma se convierte en sujeto pasivo de IVA.  

Operaciones con plataforma

1. Proveedor a la tienda online: me facturará sin IVA
2. Tienda online al cliente final: facturará con el IVA que corresponda, ya sea destino u origen.
3. El transporte se vincula a la entrega que le realiza la entrega al consumidor: en clientes de Declarando, el transporte se inicia en España porque es el titular los que reciben el bien en nombre propio. Por lo que siguiendo las reglas antes expuestas tributaremos en origen, en el momento que superen el umbral tributan en destino. 

En qué situaciones una importación está exenta de pagar IVA

Situación que se produce cuando un bien entra en España a través de aduana ya que tiene su origen en un país tercero. 

Se elimina la exención del IVA a la importación de bienes de escaso valor. Son bienes de escaso valor cuando estos no superan los 22 €. 

Nueva exención: Exención del IVA a la importación cuando se está inscrito en el régimen de bienes importados de países terceros (IOSS). Son importaciones hasta 150 €

Si no se está inscrito en el IOSS se podrá liquidar el IVA a la importación mediante un modelo especial. Lo pagará el cliente antes de retirar la mercancía de Aduanas. 

Real Decreto-ley 11/2021, de 27 de mayo, sobre medidas urgentes para la defensa del empleo, la reactivación económica y la protección de los trabajadores autónomos se resumen en 5 áreas que pueden marcar un antes y un después en tu negocio, especialmente si ha sido afectado por el COVID-19.

Te las explico todas a continuación:

1. Exención de la cotización del autónomo

Este beneficio significa que si no pides ninguna ayuda, tienes derecho a una bonificación en tu cuota de autónomo, es decir, pagarás menos Seguridad Social durante los meses de junio a septiembre

No puedes tener cese de actividad si estás exento de cotizar, tampoco puedes tenerlo si ejerces un trabajo, no puedes tener dos beneficios iguales, en ese casi dejas de pagar cuota a la Seguridad Social.

A favor de los trabajadores autónomos que hayan percibido la prestación extraordinaria de cese de actividad o la prestación de cese de actividad compatible con el trabajo por cuenta propia tendrán derecho a una exención de sus cotizaciones a la Seguridad Social y formación profesional con las siguientes cuantías:

1. a) 90 % de las cotizaciones correspondientes al mes de junio.
2. b) 75 % de las cotizaciones correspondientes al mes de julio.
3. c) 50 % de las cotizaciones correspondientes al mes de agosto.
4. d) 25 % de las cotizaciones correspondientes al mes de septiembre.

Los trabajadores autónomos deberán mantener el alta en la Seguridad Social hasta el 30 de septiembre de 2021. La base de cotización será la que venía cotizando el trabajador autónomo antes de acceder a la prestación por cese de actividad.

La percepción de la prestación por cese de actividad en cualquiera de sus modalidades será incompatible con el disfrute de esta ayuda.

2. Prestación extraordinaria por cese de actividad para los trabajadores autónomos afectados por una suspensión temporal de su actividad por COVID-19

Los requisitos para obtener la prestación extraordinaria por cese de actividad para los trabajadores autónomos afectados por una suspensión temporal de su actividad por COVID-19 son:

•  Estar afiliados y en alta en el RETA. al menos treinta días antes de la fecha de la resolución que acuerde la suspensión de la actividad y, en todo caso, antes de la fecha de inicio de la misma cuando esta se hubiese decretado con anterioridad al 1 de junio de 2021.
•  Hallarse al corriente en el pago de las cuotas a la Seguridad Social. No obstante, si en la fecha de la suspensión de la actividad no se cumpliera este requisito, el órgano gestor invitará al pago al trabajador autónomo para que en el plazo improrrogable de treinta días naturales ingrese las cuotas debidas. La regularización del descubierto producirá plenos efectos para la adquisición del derecho a la protección.

La cuantía de la prestación será del 70 % de la base mínima de cotización

No obstante, cuando convivan en un mismo domicilio personas unidas por vínculo familiar o unidad análoga de convivencia hasta el primer grado de parentesco por consanguinidad o afinidad, y dos o más miembros tengan derecho a esta prestación extraordinaria por cese de actividad, la cuantía de cada una de las prestaciones será del 40 %.

• Desde el día siguiente a la adopción de la medida de cierre de actividad adoptada por la autoridad competente, o desde el 1 de junio de 2021 se mantiene el derecho a tener la suspensión de actividad iniciada con anterioridad a esta fecha.
• El tiempo que permanezca la actividad suspendida se mantendrá el alta quedando el trabajador autónomo exonerado de la obligación de cotizar. 
• El periodo durante el cual el trabajador autónomo esté exento de la obligación de cotizar se entenderá como cotizado y las cotizaciones que correspondan al mismo serán asumidas por las entidades con cargo a cuyos presupuestos se cubra la correspondiente prestación.
• La base de cotización aplicable será la establecida en el momento de inicio de dicha prestación.
• El trabajo por cuenta ajena es incompatible con esta prestación, salvo que los ingresos del trabajo por cuenta ajena sean inferiores a 1.100 € aproximadamente. 
• La duración máxima es de cuatro meses, finalizando el derecho a la misma el último día del mes en que se acuerde el levantamiento de las medidas o el 30 de septiembre de 2021, si esta última fecha fuese anterior.

3. Prestación por cese de actividad compatible con el trabajo por cuenta propia

A partir del 1 de junio de 2021, los trabajadores autónomos que a 31 de mayo de 2021 vinieran percibiendo la prestación por cese de actividad compatible con el trabajo por cuenta y no hubieran agotado los períodos de derecho a la misma,  podrán continuar percibiendo hasta el 30 de septiembre de 2021, siempre que, durante el segundo y tercer trimestre de 2021, cumplan los requisitos siguientes: 

• Que los ingresos del 2T y 3T del 2021 se hayan reducido al menos un 50 % en relación con el 2T y 3T del 2019: se tendrá en cuenta el periodo en alta en el segundo y tercer trimestre de 2019 y se comparará con el segundo y tercer trimestre de 2021.
• Que no haya obtenido un rendimiento neto superior a 7.980 €.
• Que estén al corriente de la Seguridad Social tanto de trabajadores como del propio autónomo.
• Que no hayan consumido todo el periodo que da derecho a la prestación por cese de actividad.

El trabajador autónomo, durante el tiempo que esté percibiendo la prestación, deberá ingresar en la Tesorería General la cuota de la Seguridad Social.

Los derechos trabajador autónomo que haya solicitado el pago de la prestación 

1. Renunciar a ella en cualquier momento antes del 31 de agosto de 2021, surtiendo efectos la renuncia el mes siguiente a su comunicación.
2. Devolver por iniciativa propia la prestación por cese de actividad, sin necesidad de esperar a la reclamación de la mutua colaboradora con la Seguridad Social o de la entidad gestora, cuando considere que los rendimientos netos computables fiscalmente durante el segundo y tercer trimestre del año 2021 superarán los umbrales establecidos en el apartado 2 con la correspondiente pérdida del derecho a la prestación.

Las compatibilidades de la prestación con el trabajo por cuenta ajena

a) El beneficio procedente del trabajo por cuenta propia y los ingresos procedentes del trabajo por cuenta ajena no podrán superar 2,2 veces el salario mínimo interprofesional (unos 2.090 €). Los ingresos procedentes del trabajo por cuenta ajena no superarán 1,25 veces el importe del salario mínimo interprofesional (unos 1.100 €).

b) La cuantía de la prestación será el 50 % de la base de cotización mínima que le corresponda en función de la actividad.

c) Junto con la solicitud se aportará una declaración jurada de los ingresos que se perciben como consecuencia del trabajo por cuenta ajena, sin perjuicio de la obligación que asiste de presentar un certificado de empresa y la declaración de la renta a la entidad gestora de la prestación.

4. Prestación extraordinaria de cese de actividad para los autónomos que ejercen y reciben la prestación extraordinaria de cese de actividad o la prestación de cese de actividad

Los requisitos de la prestación extraordinaria de cese de actividad para los autónomos que ejercen y reciben la prestación extraordinaria de cese de actividad o la prestación de cese de actividad y que no puedan causar derecho a la prestación ordinaria de cese de actividad compatible con el trabajo por cuenta propia se basa en estar dado de alta y al corriente en el pago de las cotizaciones en el RETA desde antes del 1 de abril de 2020.

No obstante, si en la fecha de la presentación de la solicitud no se cumpliera el requisito de estar al corriente en el pago de las cotizaciones, el órgano gestor hará pagar al autónomo para que en el plazo improrrogable de treinta días naturales ingrese las cuotas debidas. Para ello hay que:

• Estar al corriente de la Seguridad Social de los trabajadores.
• No tener rendimientos netos computables fiscalmente procedentes de la actividad por cuenta propia en el segundo y tercer trimestre de 2021 superiores a 6.650 €.
• Acreditar en el segundo y tercer trimestre del 2021 unos ingresos computables fiscalmente de la actividad por cuenta propia inferiores a los habidos en el primer trimestre del 2020.

Para el cálculo de la reducción de ingresos se tendrá en cuenta el periodo en alta en el primer trimestre de 2020 y se comparará con la parte proporcional de los ingresos habidos en el segundo y tercer trimestre de 2021 en la misma proporción.

La cuantía de la prestación será del 50 % de la base mínima de cotización que corresponda por la actividad desarrollada.

No obstante, cuando convivan en un mismo domicilio personas unidas por vínculo familiar o unidad análoga de convivencia hasta el primer grado de parentesco por consanguinidad o afinidad, y dos o más miembros tengan derecho a esta u otra prestación de cese de actividad, la cuantía de esta prestación será del 40 %.

Esta prestación extraordinaria por cese de actividad podrá comenzar a devengarse con efectos de 1 de junio de 2021 y tendrá una duración máxima de cuatro meses, siempre que la solicitud se presente dentro de los primeros veintiún días naturales de junio. 

Tener esta ayuda será incompatible con tener cualquier tipo de sueldo, con la percepción de rendimientos procedentes de una sociedad y con la percepción de una prestación de Seguridad Social.

El trabajador autónomo, durante el tiempo que esté percibiendo la prestación, deberá permanecer en alta en el régimen de Seguridad Social correspondiente e ingresar en la Tesorería General de la Seguridad Social la totalidad de las cotizaciones.

La mutua colaboradora o, en su caso, el Instituto Social de la Marina, abonará al autónomo junto con la prestación por cese en la actividad, el importe de las cotizaciones.

El trabajador autónomo que haya solicitado el pago de la prestación regulada en este artículo podrá:

1. Renunciar a ella en cualquier momento antes del 31 de agosto de 2021, surtiendo efectos la renuncia el mes siguiente a su comunicación.
2. Devolver por iniciativa propia la prestación por cese de actividad, sin necesidad de esperar a la reclamación de la mutua colaboradora con la Seguridad Social o de la entidad gestora.

5. Prestación extraordinaria de cese de actividad para los trabajadores autónomos de temporada

Un autónomo de temporada es aquel trabajador autónomo cuyo único trabajo a lo largo de los años 2018 y 2019 se hubiera desarrollado en el RETA durante un mínimo de cuatro meses y un máximo de siete meses en cada uno de los años referidos.

Se considerará que el trabajador autónomo ha desarrollado un único trabajo en 2018 y 2019 siempre que, de haber estado de alta en un régimen de seguridad social como trabajador por cuenta ajena, dicha alta no supere los ciento veinte días a lo largo de esos años.

Los requisitos para acceder a la prestación: 

a) Haber estado de alta y cotizado en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos o en el Régimen Especial de Trabajadores del Mar como trabajador por cuenta propia durante un mínimo de cuatro meses y un máximo de siete meses de cada uno de los años 2018 y 2019. 

b) No haber estado en alta o asimilado al alta como trabajador por cuenta ajena en el régimen de Seguridad Social correspondiente más de sesenta días durante el segundo y tercer trimestre del año 2021.

c) No obtener durante el segundo y tercer trimestre del año 2021 unos ingresos netos computables fiscalmente que superen los 6.650 €.

d) Estar al corriente en el pago de las cuotas a la Seguridad Social. 

En caso contrario, los efectos quedarán fijados al día primero del mes siguiente de la presentación de la solicitud y su duración no podrá exceder del 30 de septiembre de 2021.

No es necesario cotizar mientras estés en el régimen de Seguridad Social correspondiente. Esta prestación será incompatible con el trabajo por cuenta ajena. 

Asimismo, será incompatible con el trabajo por cuenta propia y con la percepción de rendimientos procedentes de la sociedad cuya actividad se haya visto afectada por el cierre, cuando los ingresos que se perciban en el segundo y tercer trimestre del año 2021 superen los 6.650 €.

El reconocimiento de la prestación regulada en este artículo podrá solicitarse en cualquier momento durante el periodo comprendido entre la entrada en vigor de la norma y el mes de agosto de 2021.

El trabajador autónomo de temporada que haya solicitado el pago de la prestación regulada en este artículo podrá:

1. Renunciar a ella en cualquier momento antes del 30 de agosto de 2021 surtiendo efectos la renuncia el mes siguiente a su comunicación.
2. Devolver por iniciativa propia la prestación por cese de actividad, sin necesidad de esperar a la reclamación de la mutua colaboradora con la Seguridad Social o de la entidad gestora, cuando considere que los ingresos que puede percibir por el ejercicio de la actividad.