Uno de los principales problemas que solemos encontrar en nuestra contabilidad como autónomos viene al calcular la base imponible de nuestras facturas de venta. 

También puede ser difícil interpretar la base imponible de nuestras facturas de compra, pues todas tienen diferentes estilos, desgloses y aplican una variedad de impuestos.

Hacienda es muy cabezona con el formato que tienen que tener las facturas y, a veces, algunas son imposibles de entender. Como resultado, el momento de contabilizarlas como gastos deducibles suele ser un dolor de cabeza.

Cómo calcular la base imponible de una factura

El primer interrogante que debemos aclarar antes de saber cómo calcular la base imponible es la definición de este término.

Vamos allá: entonces, ¿qué es la base imponible de una factura?

Como norma general, la base imponible de una factura es el total de la factura sin contar los impuestos ni las retenciones.

Por ejemplo, si tú le dices a un cliente particular que le vas a cobrar 300 € por un trabajo, ese precio que le acabas de dar, precisamente, es la base imponible.

A la hora de hacer la factura, a esa base imponible le aplicarás el IVA y las retenciones correspondientes, como el IRPF. 

Sin embargo los problemas vienen cuando necesitas calular el importe bruto de una factura a partir del neto.

Y eso pasa muy a menudo, por ejemplo, cuando le dices a un cliente “son 300 € con impuestos incluidos”. Cuando tienes que registrar esa factura tal y como te exige la Agencia Tributaria, ¡tienes que hacer el cálculo de la base imponible!

Y esa operación no es la más rápida del mundo, pero vamos a explicarte paso por paso cómo hacerla en función de los impuestos que llevan tus facturas, por encima de la base imponible.

Es decir, en función de si facturas solo con IVA o si también añades IRPF. 

Calcular la base imponible de una factura según lleve IVA y/o IRPF

Para calcular la base imponible de una factura hay que diferenciar entre aquellas que sólo llevan IVA y las que tienen también IRPF. Vamos a ver un ejemplo de cada una para que lo entiendas mejor…

Calcular la base imponible de una factura sólo con IVA

En este caso queremos obtener la base imponible de la factura, a partir de un total que lleva incluido el IVA.

Vamos a imaginar que tienes que dar un presupuesto rápido de palabra y le dices al cliente que le vas a cobrar esos 300 € con IVA incluido.

Cuando tengas que hacer la factura, necesitarás saber cuál es la base imponible correspondiente a esos 300 €, luego calcular la cantidad de IVA y, finalmente, hacer el desglose correcto en la factura de venta que le entregues al cliente una vez terminado el trabajo.

La operación de cálculo de la base imponible es tan sencilla como esta:

300€ (total de la factura)/ 1,21
 

Resultado: la base imponible es 247,93€, que es la cantidad neta que realmente vas a cobrar por tu trabajo.

Ten en cuenta que, en este caso, hemos dividido entre 1,21, considerando que tu producto o servicio lleve un IVA del 21 %, que es el que se aplica en el regimen general. 

Y recuerda que el IVA es un impuesto que pertenece a Hacienda. Tú, como autónomo, simplemente estás siendo el recaudador. Luego cuando llegue el trimestre se lo tienes que pagar presentando el modelo 303 de autoliquidación de IVA.

Entonces, factura de venta quedaría así:

  • Base Imponible = 247,93 €
  • 21% de IVA = 52,07 €
  • Total a cobrar = 300 €

Cómo calcular la base imponible de una factura con IVA a partir de un importe neto

Este cálculo tan sencillo te resultará también útil cuando tengas que averiguar la base imponible de una factura de compra, en el caso de que no lo tengas desglosado.

Calcular la base imponible de una factura con IVA e IRPF

El cálculo de la base imponible de una factura que lleva IVA y además  IRPF es más comlejo.

Recordamos que el IVA  es el valor añadido de un producto.

En cambio la sigla del IRPF hace referencia al impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Vamos a ver un ejemplo de cada una para que lo entiendas mejor…

  • X + 0,21 X – 0,15 X = Precio final

Donde X será la base imponible, que es el único dato que no sabemos.

Entonces, si por ejemplo solemos aplicar un 15 % de retención de IRPF y el 21% habitual de IVA, el cálculo de la base imponible para un precio final de 300 € es el siguiente:

  • La X + (0,21X) – (0,15X) = 300
  • X (1+0,21-0,15) = 300
  • Una X * 1,06=300
  • X = 300/1,06
  • Por último: X = 283,02€

Por tanto, la factura a confeccionar sería:

  • Base Imponible = 283,02€
  • 21% de IVA = + 59,43€
  • 15% de IRPF = -42,45€
  • Total a Cobrar = 300€

 

 

Cómo calcular la base imponible de una factura con IVA e IRPF a partir de un importe neto

Los distintos tipos de  IVA aplicados en una factura

En España hay 3 tipos de porcentajes de IVA que se aplican sobre la base imponible de una factura, según el producto o servicio que estamos vendiendo:

  • Tipo superreducido del 4 % que se aplica a los artículos de primera necesidad: alimentos básicos (leche, harina, huevos, etc.), medicamentos para humanos, etc.
  • Reducido del 10 % que se aplica al agua, a medicamentos para uso veterinario, a productos alimenticios y bienes de uso agrícola, forestal o ganadero, a algunos productos farmacéuticos, a compra de viviendas y de garajes, obras de rehabilitación y renovación de viviendas, etc.
  • Y, por último, el Tipo General del 21 %, que se aplica a todos aquellos bienes y servicios que no entran en las categorías anteriores.
  • En algunos casos, hay bienes o productos que no llevan IVA. Se consideran EXENTOS de IVA y por tanto, cuando vas a venderlos no tienes que aplicar ningún % de IVA a su precio.

Consejo Ayúdate de programas sencillos para facturar, llevar tu contabilidad y presentar tus impuestos.

Aunque es bueno manejar estos trucos para el día a día, lo mejor es contar con ayuda para llevar las cuentas. Con nuestro programa de facturación para autónomos no tienes que hacer este tipo de cálculos. 

La base imponible, el IVA y el IRPF, se calculan de forma automática tanto en tus facturas de venta como en las que recibes de tus proveedores.

Aunque no tengas ningún tipo de conocimiento fiscal ni tengas muchas soltura hacienda facturas, las harás en pocos segundos, sin cálculos y sin cometer errores que puedan conllevar sanciones de Hacienda.

Por último, terminamos este artículo con algunos conceptos básicos para entender todo lo relacinado con la base imponible de una factura y su cálculo. 

Métodos para determinar la base imponible de los autónomos

El método directo normal 

Está enfocado para aquellos que no están bajo la modalidad simplificada u objetiva. 

Se aplica si el importe supera los 600.000 euros anuales de facturación en el año previo para el conjunto de todas sus actividades, o bien se haya renunciado a la modalidad simplificada.

Se basa en usar datos reales registrados principalmente en los libros de contabilidad.

El método directo simplificado

Por su parte, los empresarios y profesionales aplicarán esta modalidad si cumplen una serie de requisitos. 

El modelo no puede aplicarse si la cifra de negocios para el conjunto de actividades es mayor de 600.000 euros.

El método de estimación objetiva (módulos)

Dirigido a los empresarios y las actividades profesionales en las que el impuesto no se calcula por estimación directa (normal o simplificada), sino que se calcula en función de unos índices, parámetros o signos llamados módulos que están establecidos legalmente.

base imponible

En concreto y para 2020, el cálculo de impuestos por módulos se regula en la ley 

Esta forma de operar tiene como contra que pueden llegar a generar cifras alejadas de la muestra real. En otras palabras, lo que se declara viene de la suma de los módulos, índices o signos con independencia del valor real del beneficio o rendimiento.

Es decir, que si por tu actividad resulta que no tienes muchos beneficios o casi ninguno es posible que no te correspondiese pagar impuestos si los calculases por el sistema normal. En cambio, los módulos siempre pagan.

Como ventaja, la gestión administrativa de la actividad es más sencilla puesto que no necesitas tener, a priori, libros registro de ingresos y gastos, ni tener que guardar las facturas.

Las casillas de bienes muebles y capital humano son un par de ejemplos de los módulos que se emplean para generar el coste final.

El método indirecto 

El método de estimación indirecta es un recurso de apoyo, que se usa cuando no se pueden aplicar los vistos anteriormente.

Para usarlo se necesita plasmar en un informe el motivo de tener que recurrir a este método de cálculo de base imponible, también cómo está la contabilidad y, entre otros, los medios escogidos para el cálculo.

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mzaragoza
Abogada y CEO Se encarga del departamento de Success en Declarando (el Asesor Fiscal de más de 40.000 autónomos). Abogada fiscalista, compensa su alergia al chocolate con montañas de tarta de queso. Su meditación es la natación y su distracción Juego de Tronos.