EL BLOG DE DECLARANDO

1. Requisitos para que un gasto sea deducible

• Deben ser gastos que estén relacionados con la actividad económica del autónomo. Por ejemplo, un abogado no podrá deducirse la compra de un coche mientras que un agente comercial sí.
• Deben estar correctamente justificados a través de una factura, aunque en ocasiones es suficiente con un recibo.
• El mismo autónomo debe documentarlo en sus libros registro de gastos e inversiones.

2. Repercusión de los gastos deducibles en el IRPF

• Consumos de Explotación. Compra de mercancías, materias primas, envases, material de oficina... En caso de que tu actividad sea industrial, la fórmula para calcularlo sería: Consumo= Existencias iniciales + Compras - Existencias finales
• Sueldos y Salarios. Generalmente, un autónomo no utiliza esta cuenta puesto que trabaja para él mismo, pero en el caso de que tenga un empleado a su cargo sí que la utilizaría en concepto de salario, dietas, etc.
• Seguridad Social . Consiste, básicamente, en la cuota de autónomo. En el caso de tener algún empleado, tendría la obligación de hacer el pago en concepto de Seguridad Social como empleador. Desde 2015, las aportaciones a las mutua por previsión social es deducible en un 50%.
• Otros gastos de personal. Gastos de formación, planes de pensiones, etc.
• Arrendamientos y cánones. Entendemos por arrendamiento los alquileres de bienes inmuebles (fincas, naves industriales...) o muebles, son aquellos que pueden moverse con facilidad y no afecta a su integridad (televisones, neveras, ordenadores, etc.). Serán deducibles siempre que no sean solares, terrenos u otros activos no amortizables. Mietras que los cánones son cantidades fijas que se pagan en concepto de propiedad industrial (patentes, licencias...)
• Reparaciones y conservación. Cualquier servicio de mantenimiento o repuesto pero nunca una ampliación o mejora ya que esto son inversiones amortizables en varios años.
• Servicios de profesionales independientes. Cualquier servicio contratado a un ingeniero, economista, abogado...
• Otros servicios exteriores. RRPP, primas de seguros, trasporte, suministros de electricidad, agua...
• Tributos fiscalmente deducibles. El IBI o el IAE, entre otros. Ni los recargos de apremio ni las sanciones ni una presentación extemporánea de una declaración a Hacienda será deducible.
• IVA soportado. Cuando no puedas desgravártelo a tavés de la declaración del IVA, o lo que es lo mismo aquellos autónomos que no presentan declaraciones trimestrales de IVA como por ejemplo los que están en recargo de equivalencia o actividades que no están obligadas a tributar por IVA (exentas).
• Gastos financieros. Intereses de préstamos o créditos, comisiones bancarias...
• Amortizaciones. Tanto de muebles (maquinaria, transporte, etc.) como de inmuebles (local que es de nuestra propiedad donde realizamos nuestra actividad, etc.) cuyos porcentajes se calculan en acorde a las tablas fiscales ofrecidas por Hacienda.
• Pérdidas por deterioro del valor de elementos patrimoniales. En otras palabras, si tienes una máquina que por accidente se queda inútil puedes deducírtelo. Aunque en este tema hay muchos casos, por lo que si tienes alguna duda puedes contactar con Declarando.es y pedir consejo a nuestro equipo.
• Otros gastos deducibles. Suscripción a revistas profesionales, asistencia a congresos o cursos, primas de seguro de enfermedad para él mismo...

3. Gastos Deducibles "Especiales"

1. Local u oficina, en alquiler o en vivienda propia. En el momento de darte de alta como autónomo a través del modelo 037, notificarás el porcentaje de la vivienda que utilizas como oficina y podrás deducirte el gasto de alquiler y asociados (luz, agua...) por este porcentaje.
2. Vehículo y gastos asociados: gasolina, mantenimiento, seguro... En caso de estar alquilado, se deben tener dos facturas, básicamente por temas de IVA. Cabe destacar la nueva tendencia por parte de Hacienda de exigir dos contadores diferentes.
3. Teléfono móvil. Tienes dos alternativas. Una es imputar directamente el 50% de la factura a tu actividad profesional mientras que la segunda es abrir una línea nueva ya que muchas veces las llamadas profesionales son mucho mayores que las privadas.
4. Gastos de viaje y dietas: comidas, cenas, billetes de avión, taxis... Podrás desgravarte los gastos de transporte público como los de hoteles y gastos de manutención como comidas o cenas aunque siempre se deberá acreditar el carácter profesional por ello facturas que tengan fecha de fines de semana o habituales tienen dificultades a la hora de ser desgravados.
5. Gastos de vestuario. Exclusivamente dedicado al vestuario profesional como ropa de seguridad, uniformes u otras prendas con el icono de la empresa.

4. Gastos que no te puedes deducir

Qué es el IVA

En primer lugar, es importante hablar de qué es el IVA. El IVA es el impuesto indirecto por excelencia y grava el consumo que realizan todos los ciudadanos, independientemente de su renta.

Actualmente existen tres tipos de IVA: general (21%), reducido (10%) y superreducido (4%). Conforme a lo regulado en el artículo 90 de la Ley del IVA, el tipo general en España del Impuesto sobre el Valor Añadido es del 21%.

Se trata del porcentaje que se aplica por defecto a todos los productos y servicios, siempre que no tenga una situación especial que lo introduzca en la categoría de reducido o superreducido o que el producto o servicio esté exento de IVA.

Qué está sujeto al impuesto

Modelos de IVA

En este artículo te vamos a explicar todo lo que tienes que saber sobre las actividades con IVA reducido: es decir, aquellas que tributan al 10 %.

Saber esto es vital para para presentar el modelo 303 y el modelo 390 sin errores que puedan acabar en una sanción de Hacienda.

Y es que el mundo del IVA de los autónomos es complejo.

Para que aprendas a distinguir las actividades que van al 10 % de IVA, hemos hecho esta lista en la que las dividimos según sean entregas o adquisiciones de bienes, prestaciones de servicios u otra clase de operaciones:

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1. Entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de bienes con el 10 % de IVA

• Las sustancias y los productos alimentarios que sean aptos para el consumo humano o animal. (Excepción: las bebidas alcohólicas y el tabaco que tributan al 21 %).
• Los animales, vegetales y demás productos que se destinan a la obtención de productos para el consumo humano o animal antes de ser utilizados como tal. Por ejemplo, animales destinados al engorde antes de ser utilizados para el consumo humano.
• Bienes que se utilizan en la realización de actividades agrícolas, ganaderas o forestales. Por ejemplo: semillas, fertilizantes, residuos orgánicos, herbicidas, plaguicidas, plásticos para cultivos, etc.
• Agua y hielo apto para el consumo humano y animal o para el riego.
• Los medicamentos para animales, es decir, medicinas de uso veterinario.
• Productos farmacéuticos para uso del consumidor final como pueden ser gasas, vendas, compresas, tampones, protegeslips, preservativos y otros anticonceptivos que no sean medicinales.
• Los equipos médicos, aparatos y demás instrumental que esté diseñado para tratar o aliviar deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales donde se incluyen las gafas graduadas, lentillas y producto para su cuidado.
• Las viviendas, los garajes (2 como máximo) y los anexos que se tramitan conjuntamente con la vivienda.(Excepción: Locales de negocio y edificios destinados a su demolición que tributan al 21%).
• Las flores, las plantas vivas de carácter ornamental, y además las semillas, bulbos, esquejes y otros productos de origen vegetal que se usan para obtener las flores y plantas vivas.

2. Prestación de servicios al 10% de IVA

• Transportes de viajeros y sus equipajes.
• Servicios de hostelería, campamento y balneario, los de restaurantes y el suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto incluso por encargo. (Excepción: Servicios mixtos de hostelería, espectáculos, salas de fiesta, barbacoas u otros análogos que tributan al 21%)
• Servicios efectuados a favor de titulares de explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas. Además, los servicios de las cooperativas agrarias a sus socios incluida la utilización de maquinaria en común (Excepción: cesiones de uso o disfrute o arrendamiento de bienes)
• Los servicios de limpieza de vías públicas, parques y jardines públicos.
• Los servicios de recogida, almacenamiento, transporte, valorización o eliminación de residuos.
• Limpieza de alcantarillados públicos y desratización.
• La recogida o tratamiento de aguas residuales.
• La entrada a bibliotecas, archivos y centros de documentación y museos, galerías de arte y pinacotecas.
• Los espectáculos deportivos de carácter aficionado.
• Las exposiciones y ferias de carácter comercial.
• Renovaciones y reparaciones realizadas en edificios, o parte de ellos, destinados a viviendas cuando el destinatario sea una persona física, que se acaben antes de 2 años y que el coste de los materiales que aporte la persona que realiza la obra no exceda el 40% de la base imponible.
• Los alquileres con opción a compra de edificios o partes de ellos destinados a viviendas. Se incluye la plaza de garaje (2 como máximo) y anexos en ellos que se alquilen a la vez.
• Las cesiones de derechos de aprovechamiento por turno de edificios, conjuntos inmobiliarios o sectores de ellos arquitectónicamente diferenciados, cuando el inmueble tenga por lo menos 10 alojamientos.

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3. Otras operaciones al 10% de IVA

• Obras que surgen de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista y que sirvan para construir o rehabilitar edificios o parte de ellos destinados a viviendas. Se incluyen los locales, anexos, garajes, instalaciones y servicios complementarios. Al menos el 50% de la superficie construida tienen que ser viviendas.
• Las ventas con instalación de armarios de cocina y de baño y de armarios empotrados en los casos del apartado de antes.
• Las importaciones de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, cualquiera que sea el importador de los mismos.
• Las entregas de objetos de arte realizadas por sus autores, por empresarios o profesionales revendedores.
• Las adquisiciones intracomunitarias de objetos de arte cuando el proveedor de los mismo sea una de las persona que hemos dicho en el apartado de antes.

Últimas palabras sobre el IVA reducido al 10 %

Como ves son muchas las actividades que tributan al tipo reducido de 10% de IVA.

La lista de las actividades exentas de IVA,  las que tributan al tipo súperreducido (4 %) o el resto que tributan al tipo general (21%) tampoco es pequeña.

En muchos caso, los autónomos tenemos dudas y necesitamos de la asistencia de un asesor fiscal. Lo que pasa es que a veces nos da corte molestarles por detalles tan pequeños como el tipo de IVA al que va cada una de nuestras facturas.

Pero sin embargo, por pequeño que sea el detalle, un error en los tipos de IVA puede acarrearte serios problemas a la hora de presentar el modelo 303 y su equivlente anual, el modelo 390.

Para solucionar este problema, en la plataforma de Declarando cada factura que incluyes en tu contabilidad ya lleva de forma automática el IVA y el IRPF correcto que debes aplicar según tu situación particular.

Existen un tipo de actividades que van al 4% de IVA. A este tipo IVA se le llama súperreducido. En este  artículo te explico cuáles son para que no tengas problemas cuando tengas que emitir facturas o presentar tus impuestos. 

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En primer lugar, es importante saber que la ley del IVA tiene una tributación especial del 4% para que algunos servicios y productos esenciales no tengan una carga de impuestos tan alta como el caso del 10% o el 21%.

Las actividades que tributan al 4% de IVA según sean bienes o servicios son:

1. Las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de bienes

• El pan, así como la masa de pan congelada y el pan congelado que se destina a la elaboración de pan.
• Las harinas panificables.
• La leche de origen animal: natural, certificada, pasterizada, concentrada, desnatada, esterilizada, UHT, evaporada y en polvo.
• Los quesos.
• Los huevos.
• Las frutas, las verduras, las hortalizas, las legumbres, los tubérculos y los cereales, siempre que sean naturales.
• Los libros, periódicos y revistas que no sean publicitarias en su totalidad y elementos que se entreguen conjuntamente.
• Los álbumes, partituras, mapas y cuadernos de dibujo. (Excepción: el material escolar al 21%)
• Los medicamentos de uso humano, las formas galénicas, fórmulas magistrales y preparados oficiales.
• Los vehículos destinados para movilidad reducida y las sillas de ruedas para su uso exclusivo.
• Vehículos motorizados para transportar a personas con discapacidad, en silla de ruedas o movilidad reducida.
• Las prótesis, e implantes internos para personas con discapacidad.
• Las viviendas de protección oficial o promoción pública, cuando las entreguen los promotores. Se incluyen los garajes (2 como máximo) y anexos.

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 2. Prestaciones de servicios

• Los servicios de reparación de los vehículos para personas con movilidad reducida y de las sillas de ruedas.
• Servicios de adaptación de los vehículos motorizados para transportar personas con discapacidad.
• Los alquileres con opción a compra de edificios o parte de ellos, de viviendas calificadas como protección oficial o promoción pública.
• Servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche, atención residencial en plazas concertadas o mediante precios derivados de un concurso administrativo o consecuencia de prestación económica que cubra más del 75% del precio.

Declaración del IVA

Recuerda que lo normal en España es que la mayoría de actividades vayan al tipo general (21%).  Luego existe un intermedio que es que se denomina tipo reducido (10%). Por último hay algunos productos o servicios que están exentos.

Una vez hayas aplicado el IVA a todas tus facturas, ten en cuenta que te va a tocar presentar a la Agencia Tributaria los modelos relacionados con estos impuestos.

Si tienes dudas acerca de esto o de cómo rellenar el modelo 303 (trimestral) o el modelo 390 (resumen anual del IVA), con Declarando hacer estos modelos con la ayuda de un asesor fiscal virtual.

Cuando compramos un producto o contratamos un servicio, estamos acostumbrados a ver al final de la factura “IVA incluido”. Esto es algo que consideramos perfectamente normal. Generalmente el tipo impositivo será el 21% habitual. No obstante hay ciertas actividades que están exentas de IVA. Es decir, que no pagas una cuota impositiva en su precio ni tienes que incluirlos en tu modelo 303 ni en el modelo 390. [toc]

Qué son las actividades exentas de IVA

1. Los productos exentos limitados son aquellos en la que el consumidor no paga IVA por su compra pero quien lo produce sí (materiales utilizados)
2. Los productos externos plenos son aquellos en los que ni el consumidor ni el productor paga IVA

Tipos de actividades exentas de IVA

• Servicios Educativos: Desde la educación infantil hasta los estudios de máster son actividades exentas. Dicha exención no solamente se da en la matrícula de estos centros sino también en clases particulares y enseñanzas de idiomas.
• Servicios Culturales: Bibliotecas, museos, seminarios o cursos de temáticas de interés cultural están también exentas de IVA.
• Servicios Deportivos: Cualquier actividad que la dé el Estado o una federación relacionada con el deporte: reserva de una campo de fútbol, pista de tenis, de atletismo...
• Sanidad: Una revisión del doctor, una operación o el ingreso en una de las habitaciones del hospital.
• Terrenos Rústicos: En contraposición al terreno urbano, el terreno rústico no edificable no debe pagar IVA.
• Operaciones de Seguros y Financieras: Compra-venta de activos financieros, pedir un crédito en el banco, la contratación de un seguro...
• Bienes de Segunda Mano: Como norma general el IVA lo paga el comprador final del producto en su primera venta, es decir, cuando el bien es nuevo. Cualquier venta posterior está exenta de dicho impuesto ya que en su momento ya se tributó por el mismo.

Declaración del IVA

¿Tienes dudas sobre los bienes y servicios exentos de IVA?