Marta Abogada fiscal, especialista en autónomos
Escribió 23/05/2016 Actualizó 09/02/2021

En este artículo te vamos a explicar todo lo que tienes que saber sobre las actividades con IVA reducido: es decir, aquellas que tributan al 10 %.

Saber esto es vital para para presentar el modelo 303 y el modelo 390 sin errores que puedan acabar en una sanción de Hacienda.

Y es que el mundo del IVA de los autónomos es complejo.

Para que aprendas a distinguir las actividades que van al 10 % de IVA, hemos hecho esta lista en la que las dividimos según sean entregas o adquisiciones de bienes, prestaciones de servicios u otra clase de operaciones:

1. Entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de bienes con el 10 % de IVA

  • Las sustancias y los productos alimentarios que sean aptos para el consumo humano o animal. (Excepción: las bebidas alcohólicas y el tabaco que tributan al 21 %).
  • Los animales, vegetales y demás productos que se destinan a la obtención de productos para el consumo humano o animal antes de ser utilizados como tal. Por ejemplo, animales destinados al engorde antes de ser utilizados para el consumo humano.
  • Bienes que se utilizan en la realización de actividades agrícolas, ganaderas o forestales. Por ejemplo: semillas, fertilizantes, residuos orgánicos, herbicidas, plaguicidas, plásticos para cultivos, etc.
  • Agua y hielo apto para el consumo humano y animal o para el riego.
  • Los medicamentos para animales, es decir, medicinas de uso veterinario.
  • Productos farmacéuticos para uso del consumidor final como pueden ser gasas, vendas, compresas, tampones, protegeslips, preservativos y otros anticonceptivos que no sean medicinales.
  • Los equipos médicos, aparatos y demás instrumental que esté diseñado para tratar o aliviar deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales donde se incluyen las gafas graduadas, lentillas y producto para su cuidado.
  • Las viviendas, los garajes (2 como máximo) y los anexos que se tramitan conjuntamente con la vivienda.(Excepción: Locales de negocio y edificios destinados a su demolición que tributan al 21%).
  • Las flores, las plantas vivas de carácter ornamental, y además las semillas, bulbos, esquejes y otros productos de origen vegetal que se usan para obtener las flores y plantas vivas.

Tipos de IVA: al 4%, 10% o 21%

2. Prestación de servicios al 10% de IVA

  • Transportes de viajeros y sus equipajes.
  • Servicios de hostelería, campamento y balneario, los de restaurantes y el suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto incluso por encargo. (Excepción: Servicios mixtos de hostelería, espectáculos, salas de fiesta, barbacoas u otros análogos que tributan al 21%)
  • Servicios efectuados a favor de titulares de explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas. Además, los servicios de las cooperativas agrarias a sus socios incluida la utilización de maquinaria en común (Excepción: cesiones de uso o disfrute o arrendamiento de bienes)
  • Los servicios de limpieza de vías públicas, parques y jardines públicos.
  • Los servicios de recogida, almacenamiento, transporte, valorización o eliminación de residuos.
  • Limpieza de alcantarillados públicos y desratización.
  • La recogida o tratamiento de aguas residuales.
  • La entrada a bibliotecas, archivos y centros de documentación y museos, galerías de arte y pinacotecas.
  • Los espectáculos deportivos de carácter aficionado.
  • Las exposiciones y ferias de carácter comercial.
  • Renovaciones y reparaciones realizadas en edificios, o parte de ellos, destinados a viviendas cuando el destinatario sea una persona física, que se acaben antes de 2 años y que el coste de los materiales que aporte la persona que realiza la obra no exceda el 40% de la base imponible.
  • Los alquileres con opción a compra de edificios o partes de ellos destinados a viviendas. Se incluye la plaza de garaje (2 como máximo) y anexos en ellos que se alquilen a la vez.
  • Las cesiones de derechos de aprovechamiento por turno de edificios, conjuntos inmobiliarios o sectores de ellos arquitectónicamente diferenciados, cuando el inmueble tenga por lo menos 10 alojamientos.

3. Otras operaciones al 10% de IVA

  • Obras que surgen de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista y que sirvan para construir o rehabilitar edificios o parte de ellos destinados a viviendas. Se incluyen los locales, anexos, garajes, instalaciones y servicios complementarios. Al menos el 50% de la superficie construida tienen que ser viviendas.
  • Las ventas con instalación de armarios de cocina y de baño y de armarios empotrados en los casos del apartado de antes.
  • Las importaciones de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, cualquiera que sea el importador de los mismos.
  • Las entregas de objetos de arte realizadas por sus autores, por empresarios o profesionales revendedores.
  • Las adquisiciones intracomunitarias de objetos de arte cuando el proveedor de los mismo sea una de las persona que hemos dicho en el apartado de antes.

Últimas palabras sobre el IVA reducido al 10 %

Como ves son muchas las actividades que tributan al tipo reducido de 10% de IVA.

La lista de las actividades exentas de IVA,  las que tributan al tipo súperreducido (4 %) o el resto que tributan al tipo general (21%) tampoco es pequeña.

En muchos caso, los autónomos tenemos dudas y necesitamos de la asistencia de un asesor fiscal. Lo que pasa es que a veces nos da corte molestarles por detalles tan pequeños como el tipo de IVA al que va cada una de nuestras facturas.

Pero sin embargo, por pequeño que sea el detalle, un error en los tipos de IVA puede acarrearte serios problemas a la hora de presentar el modelo 303 y su equivlente anual, el modelo 390.

Para solucionar este problema, en la plataforma de Declarando cada factura que incluyes en tu contabilidad ya lleva de forma automática el IVA y el IRPF correcto que debes aplicar según tu situación particular.

mzaragoza
Abogada fiscal, especialista en autónomos Se encarga del departamento de Success en Declarando (el Asesor Fiscal de más de 40.000 autónomos). Abogada fiscalista, compensa su alergia al chocolate con montañas de tarta de queso. Su meditación es la natación y su distracción Juego de Tronos.
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