Viernes, 29 Abril 2016 00:00

Todo lo que debes saber del IVA intracomunitario

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Muchos autónomos realizamos de forma habitual operaciones intracomunitarias. Este tipo de operaciones se dan cuando compras o vendes a proveedores o clientes situados en países miembros de la UE.

Podemos estar hablando de bienes, es decir, productos o de servicios o sea cuando ofreces tu conocimiento a una empresa extranjera o contratas a un profesional con sede fuera de España.

Si has realizado alguna operación intracomunitaria, sabrás que se tienen que contabilizar de forma un poco diferente a las nacionales. Además, estas operaciones están sujetas a un IVA intracomunitario que tiene una serie de consecuencias. 

En primer lugar, para poder hacer estas operaciones tienes que solicitar que te incluyan en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). Esto lo tienes que hacer para conseguir tu VAT (también conocido como NIF-IVA). El VAT es tu NIF pero con las siglas ES delante. Cada país miembro de la U.E. tiene unas siglas para identificar el NIF-IVA de sus operadores intracomunitarios. Por ejemplo, si tu proveedor o cliente es francés su NIF-IVA empezará por las siglas FR, si el alemán por las siglas DE etc…

Estar inscrito en el Registro de Operadores Intracomunitarios y por tanto, tener la condición de operador intracomunitario te permite 2 cosas:

1. Poder emitir facturas a tus clientes europeos sin IVA: cuidado, esto sólo lo podrás hacer si ellos también tienen la condición de operador intracomunitario. Para saber si tu cliente es o no operador intracomunitario Hacienda pone a tu disposición su servicio VIES.

El VIES te permitirá saber si tu cliente también tiene la condición de operador intracomunitario en el mismo momento en el que pinchas en la opción de Consultar operadores intracomunitarios No españoles

2. Poder recibir facturas de tus proveedores europeos sin IVA: de este modo te evitas tener que pagar un IVA que no es español. Piensa que este IVA no lo puedes recuperar vía Modelo 303 de IVA, así que es fundamental para evitar pagar de más en las operaciones intracomunitarias. 

Este proceso lleva tiempo, Hacienda tiene un plazo de hasta 3 meses para formalizar tu inscripción en el ROI. Esto se debe a que quieres evitar fraudes así que tienen que comprobar que realmente actúas como un empresario o profesional.

 

Para solicitar la inscripción en el ROI solo tienes que presentar en Hacienda un Modelo 036 marcando la casilla de Alta en el Registro de Operadores Intracomuntarios, tal y como se explico a continuación:

a. Marca la casilla 130

b. Marca la casilla 582

En cuanto a la contabilización del IVA intracomunitario tenemos que diferenciar entre operaciones de venta y operaciones de compras:

  • Las ventas intracomunitarias o europeas son operaciones que no llevan IVA, siempe que cumplan con los requisitos que te he comentado. De este modo, las registraremos en nuestra contabilidad y las declararemos en el modelo 303 de IVA. Como no llevan IVA, aparecen en el formulario a modo informativo y no afectan a su resultado.
  • Las compras intracomunitarias o europeas son un poco más liosas. Las operaciones intracomunitarias pagan IVA en el país donde se encuentra ubicado el cliente. Si tú como autónomo compras un bien o adquieres un servicio a una empresa francesa, el cliente eres tú, y por tanto, sobre esta compra se deberá de pagar el IVA español que le corresponda a ese bien o servicio.

 

Supongamos que cumples con los requisitos indicados por la norma, cuando recibas la factura de la empresa francesa esta no tendrá IVA. Pero, nosotros mismos tendremos que autoliquidar el IVA contabilizando simultáneamente el IVA Soportado y el IVA Repercutido.

Por ejemplo, si adquirimos algún bien por valor de 1000€, cuando registremos la factura, por una parte indicaremos 210€ de IVA Soportado (1000*21%) y por otra el mismo importe de IVA Repercutido.

Estas cantidades deberán aparecer en el modelo 303 en la casilla habilitada para ello.

  • Para el IVA repercutido se utilizarán las casillas 10 y 11 destinadas a Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios
  • Para el IVA soportado se utilizarán las casillas 36 y 37 también destinadas a Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios

Con el ejemplo anterior, en las casillas 10 y 36 indicarías los 1000€ y en la 11 y 37 los 210€ de IVA soportado y repercutido.

 

Además, todas las actividades comerciales intracomunitarias hay que declararlas en el modelo 349, que es un Resumen de Operaciones Intracomunitarias. Dependiendo del volumen de facturación que tengamos en esta clase de operaciones deberemos presentarlo de las formas siguientes:

Hay que tener en cuenta que para calcular la periodicidad con la que nos corresponde presentar el modelo 349, no se tendrán en cuenta las adquisiciones intracomunitarias. Si sólo compras bienes o recibes servicios pero no los vendes o los prestas a países de la UE, se da por hecho que nunca superarás los límites que aquí abajo te explico y podrás presentarlo trimestralmente o incluso anualmente:

  • Mensualmente: En principio si realizas ventas europeas, las tendrás que incluir en el Modelo 349 de ese mes y presentar el formulario durante los 20 primeros días del mes siguiente.  No obstante, existen excepciones.

Hay que tener en cuenta que para calcular la periodicidad con la que nos corresponde presentar el modelo 349, no se tendrán en cuenta las adquisiciones intracomunitarias. Si sólo compras bienes o recibes servicios pero no los vendes o los prestas a países de la UE, se da por hecho que nunca superarás los límites que aquí abajo te explico y podrás presentarlo trimestralmente o incluso anualmente:

  • Bimestral: Si al final del segundo mes de un trimestre natural el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse supera los 50.000€.
  • Trimestral: Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios, sin contar el IVA, que deba consignarse sea superior a 50.000 euros.
  • Anual: Si el importe total de las entregas de bienes o prestaciones de servicios del año anterior sin contar el IVA, no supera los 35.000 € o bien que el importe total de las entregas de bienes a otro Estado Miembro (sin contar nuevos vehículos) exentas de IVA no sea superior a 15.000 €.

Y esto es todo sobre el IVA intracomunitario y las actividades comerciales intracomunitarias. Ya sé que este tema es un poco lioso así que te aconsejo que lo consultes con nuestros asesores en Declarando si aún te quedan dudas. 

 

 

 

Visto 1235 veces Modificado por última vez en Lunes, 08 Mayo 2017 03:21

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