Nadie dijo que ser autónomo fuera fácil y la presentación de los impuestos lo demuestra.
Los profesionales por cuenta propia podemos llegar a presentar hasta 11 modelos distintos, entre ellos el modelo 390 de resumen anual del IVA del que hoy vamos a hablar.
Por si fueran pocos modelos, cada uno tiene unas casillas diferentes que tenemos que rellenar correctamente. Sí, como por ciencia infusa.
Por eso, vamos a enseñarte cómo rellenar las casillas que más dudas generan del modelo 390.
En concreto hablaremos de cómo rellenar…
- La casilla 95 del modelo 390
- La casilla 99 del modelo 390
- La casilla 105 del modelo 390
Casilla 95 del modelo 390
Qué es
La casilla 95 del modelo 390 es una de las que más dolores de cabeza trae a los autónomos. En esta casilla te toca anotar los resultados de los modelos 303 del IVA que te han salido a pagar durante el año.
Cómo rellenarla
Para rellenarla, como ocurrirá en todas las casillas, solo tienes que hacer clic en el icono. Aparecerá la pantalla para añadir los resultados a ingresar de los modelos 303.
Como son trimestres anótalo en el último mes del trimestre. Es decir: en marzo, junio, septiembre y diciembre.
En esta casilla también surgen muchas dudas como:
¿Y si el resultado de la casilla 95 del modelo 390 es negativo? (es decir, si la última declaración del año pasado fue negativa). Ante esta situación, tienes dos opciones:
- Compensarlo en la próxima declaración. Para ello tienes que rellenar la casilla 97 con ese valor.
- Que te lo devuelvan. En este caso, rellena la casilla 98 con el valor negativo que te ha dado.
Casilla 99 del modelo 390
Qué es
La casilla 99 del modelo 390 es otra de las casillas que nos complica la existencia. En esta casilla lo que nos piden son “las operaciones en régimen general” o lo que es lo mismo, el importe de tus ingresos o ventas, que será el volumen de las operaciones.
Cómo rellenarla
Anota la suma de las bases imponibles de todo el año, sin IVA, sin recargo de equivalencia y sin IRPF. Ten en cuenta que no es el importe total de las facturas, que muchas veces por ir rápido no nos acordamos.
Además, la suma de las bases imponibles que has rellenado en el primer apartado del IVA devengado (casillas 1, 3 y 5) debe cuadrar con esta casilla. Todo en el modelo 390 debe cuadrar.
Y, como el 390 es un resumen anual del modelo 303, también tiene que coincidir exactamente con la suma de lo que has declarado en los modelos 303 a lo largo del año.
Te voy a poner el ejemplo de Alberto, un ingeniero autónomo, y los modelos 303 que ha ido presentando durante el año. Fíjate en cómo ha sumado y compensado los modelos para llegar al resultado, que será lo que necesitemos para el 390.
► Resultado del 1er trimestre: -35,81 €. En este caso, el IVA es negativo, es decir, le sale a devolver porque pagó más IVA del que ingresó. Al dar negativo se lo restamos directamente al segundo trimestre.
► Resultado del 2º trimestre: 617,90 €. En este caso, el IVA es positivo porque ingresó más IVA del que dedujo. Ahora es cuando hay que restar los 35,81 € que tenía a compensar del primer trimestre. Y como resultado, tendrá que abonar 582,09 €.
► Resultado del 3er trimestre: 580,91 €
► Resultado del 4º trimestre: 668,28 €
Teniendo en cuenta que el primer trimestre ya no se suma (porque lo hemos restado en el segundo trimestre), la suma total de los trimestres sería esta: 2T + 3T + 4T = 1841,28 €.
Recuerda anotar también los importes de las entregas intracomunitarias, es decir, las ventas de bienes realizadas desde la península e Islas Baleares con destino a países miembros de la Unión Europea (UE).
Del mismo modo, también debes contar con las exportaciones, es decir, con la venta de productos y servicios a otro país fuera de la UE.
Te lo recordamos porque, como no modifican el resultado, es común que al ver que las cantidades del modelo cuadran, se olvide incluirlas.
Casilla 105 del modelo 390
Qué es
Modelo 390, casilla 105, otro de los puntos débiles del modelo anual. En este caso te piden “las operaciones exentas sin derecho a deducción”.
Aquí lo que vamos a hacer es incorporar el importe total de operaciones que no aplican IVA y, por tanto, tampoco dan derecho a deducción.
Estas operaciones están incluidas en el artículo 20 de la ley del IVA, pero vamos a mencionarlas para que no queden dudas:
- Operaciones relacionadas con la enseñanza
- Servicios sanitarios
- Arrendamientos de viviendas
- Servicios sociales
- Algunas operaciones inmobiliarias
Muchas veces se dice que la casilla 105 del modelo 390 es complicada, justamente porque no se tiene claro el concepto de “operaciones exentas de IVA”, pero basta con aprenderlas o tenerlas siempre a mano.
Cómo rellenarla
Para rellenarla como ocurre con el resto de las casillas, solo tienes que hacer clic en el icono. Aparecerá la pantalla para añadir las operaciones y tienes que ir incluyéndolas dependiendo de tu caso en concreto.
Por ejemplo, si has realizado operaciones relacionadas con la enseñanza, las incluirás aquí.
Otras casillas del modelo 390 que generan dudas
Puede que nos estemos dejando la casilla por la que justo tienes dudas tú y es que, con la cantidad de celdas que hay que rellenar, es imposible hablar de todas y cada una de ellas por separado.
Pero por si acaso, te dejo de forma resumida información sobre otras casillas del modelo 390 que también suelen generar bastantes dudas.
- Casilla 523 del modelo 390: aquí tienes que incluir los servicios hechos en España que dan pie a la llamada “inversión del sujeto pasivo”, para entenderlo mejor, es cuando el IVA de estos servicios no lo declaras tú, sino tus clientes.
- Casilla 110 del modelo 390: en esta casilla debes indicar las operaciones no sujetas a IVA (es decir, que no se les aplica el IVA) o con inversión del sujeto pasivo (declara el IVA tu cliente), que dan derecho a ser deducidas
- Casilla 109 del modelo 390: por último, aquí tienes que añadir las llamadas “adquisiciones intracomunitarias exentas”, es decir, las compras dentro de los países miembros de la UE que no aplican IVA (como la enseñanza).
En conclusión…
Quizá aun habiendo resuelto estas dudas, pienses que es demasiado lío… y es normal. Rellenar un modelo como el 390 sin tener conocimientos fiscales puede llegar a ser, si no imposible, sí complicado.
Por eso, en el software de facturación electrónica, control de gastos y presentación de impuestos de Declarando hemos automatizado el proceso para que se rellenen solas las casillas y presentes tus impuestos en un par de clics.
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