En los últimos años se ha hecho muy habitual tener un cliente o proveedor intracomunitario. Por eso es importante saber qué es el IVA intracomunitario antes de gestionar la contabilidad de estas operaciones. 

Y el IVA intracomunitario no es más que el listado de normas sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) que regula las compras y ventas que se realizan entre los países europeos. 

Este conjunto de normas ayuda a controlar la compraventa y el tráfico de un bien o servicio entre fronteras. A este tipo de operaciones en Europa se les llama operaciones intracomunitarias.

Cómo se aplica el IVA Intracomunitario

Para aplicar el IVA intracomunitario tienes que tener en cuenta un par de factores para asegurarte de que no cometes errores.

Antes de elaborar la factura con el IVA intracomunitario correspondiente, debes valorar si la operación se está aplicando a:

  • Un bien 
  • Un servicio
  • Una compra
  • Una venta

También tienes que considerar si el comprador es:

  • Una empresa
  • Un profesional
  • Un particular

Los autónomos que trabajan a diario con estas operaciones llevan todos los registros en su libro de operadores intracomunitarios.

Teniendo en cuenta estos factores, pueden darse diferentes procedimientos de aplicación del IVA intracomunitario:

  1. Si vendes bienes a particulares que viven en un país de Europa diferente al tuyo, como vendedor, te tienes que inscribir como operador en el país de tu cliente.
  2. Si vendes bienes a empresas o profesionales y ellos están inscritos en el R.O.I no aplicas el IVA en la factura.
  3. Si compras bienes con fin comercial tienes que liquidar el IVA como si lo hubieras comprado en tu país.
  4. Si vendes servicios a particulares les aplicas en la factura el IVA de tu país.
  5. Si vendes servicios a empresas o profesionales la factura la entregas al cliente sin IVA. Luego el cliente aplicará las debidas operaciones en función de la fiscalidad vigente en su país.
  6. Si compras servicios se usa la misma normativa que para la compra de bienes.

Las ventas europeas deben aparecer reflejadas en el modelo 303 de IVA trimestral: aunque son operaciones que están exentas de IVA, tenemos que reflejar su importe en el modelo 303 de IVA, en concreto en la casilla 59

IVA intracomunitario

Requisitos fiscales del IVA intracomunitario 

Hay tres condiciones fiscales básicas que debes tener en cuenta a la hora de realizar operaciones con IVA intracomunitario.

  1. Tu cliente tiene que ser un empresario o profesional para que la actividad esté exenta de IVA: no te vale que quien te compre lo haga como particular.

Me explico, si eres un autónomo que vende camisetas y se las vendes a un empresario que se dedica a suministrar camisetas para equipos de fútbol de colegios, la factura la emites sin IVA

En cambio si las vendes al padre de un niño, en la factura tiene que llevar el IVA español.

Como las camisetas van al 21 % de IVA, deberías aplicar sobre el precio de las camisetas ese 21 % adicional.

  1. Tus clientes tienen que tener la condición de operadores intracomunitarios: para ser una operación exenta de IVA, el cliente tiene que estar inscrito en el Registro de Operadores Intracomunitarios o R.O.I
  2. Tiene que haber un transporte intracomunitario para los bienes: el bien que estás vendiendo tiene que ir de un país a otro dentro de la UE, pero este requisito no se exige cuando lo que vendes es un servicio.

Estos son los requisitos que debes de cumplir para que tus ventas a clientes europeos estén exentas de IVA y que Hacienda no te mire mal.

Sanciones por aplicar mal el IVA intracomunitario

Si se da el caso de que no cumples con alguno de los requisitos y condicionantes que te he explicado hasta ahora posiblemente tengas que enfrentarte a algunas sanciones. 

Es fácil que Hacienda te pille, porque existe un pacto de intercambio de información entre las Haciendas Europeas.

La Agencia Tributaria te obligará a que le pagues el IVA español de esa venta, y además te sancionará por no haberlo ingresado en su momento.

Por otra parte, no te olvides de qué es el modelo 349 y de presentarlo. Es un resumen de las operaciones intracomunitarias que has realizado.

En este formulario es donde distingues entre tus ventas europeas de bienes o tus ventas europeas de servicios. 

Recuerda que este modelo de impuestos es muy importante, y si no lo presentas Hacienda también te puede sancionar.

Cómo recuperar el IVA intracomunitario

Existe la opción de recuperar el IVA intracomunitario, es decir, el IVA soportado en las operaciones económicas realizadas en el extranjero. 

Se solicita la recuperación del importe del Impuesto sobre el Valor Añadido con el modelo 360.

Para que se te efectúe el ingreso debes cumplir los siguientes requisitos: 

  • Pedir factura de todos tus gastos
  • Conservar las copias de estas facturas
  • Solicitar la devolución del IVA deducible
  • Haber pagado más de 50 €
  • Estar inscrito en el Registro de Operadores Intracomunitarios o ROI
  • Justificar que tus gastos son bienes de inversión, es decir, que es para desarrollar tu actividad y no para uso personal
  • Reflejar las compras europeas en las casillas 36 y 37 del modelo 303 de IVA
  • Presentar el modelo 349 que es en el que diferenciamos entre compras europeas de bienes o de servicios
mzaragoza
Abogada fiscal, especialista en autónomos Se encarga del departamento de Success en Declarando (el Asesor Fiscal de más de 40.000 autónomos). Abogada fiscalista, compensa su alergia al chocolate con montañas de tarta de queso. Su meditación es la natación y su distracción Juego de Tronos.