Uno de los principales problemas que solemos encontrar en nuestra contabilidad como autónomos viene al calcular la base imponible de nuestras facturas de venta.
También puede ser difícil interpretar la base imponible de nuestras facturas de compra, pues todas tienen diferentes estilos, desgloses y aplican una variedad de impuestos.
Hacienda es muy cabezona con el formato que tienen que tener las facturas y, a veces, algunas son imposibles de entender. Como resultado, el momento de contabilizarlas como gastos deducibles suele ser un dolor de cabeza.
Qué es la base imponible
El primer interrogante que debemos aclarar antes de saber cómo calcular la base imponible es la definición de este término.
Vamos allá: entonces, ¿qué es la base imponible de una factura?
Como norma general, la base imponible de una factura es el total de la factura sin contar los impuestos ni las retenciones.
Por ejemplo, si tú le dices a un cliente particular que le vas a cobrar 300 € por un trabajo, ese precio que le acabas de dar es la base imponible.
A la hora de hacer la factura, a esa base imponible le aplicarás el IVA y las retenciones correspondientes.
Sin embargo los problemas vienen cuando necesitas calular el importe bruto de una factura a partir del neto.
Y eso pasa muy a menudo, por ejemplo, cuando le dices a un cliente «son 300 € con impuestos incluidos». Cuando tienes que registrar esa factura tal y como te exige la Agencia Tributaria, ahí es donde te encuentras con que tienes que hacer el cálculo de la base imponible.
Y esa operación no es la más rápida del mundo, pero vamos a explicarte paso por paso cómo hacerla en función de los impuestos que lleven tus facturas por encima de la base imponible.
Es decir, en función de si facturas solo con IVA o si también añades IRPF en tus facturas.
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Cómo calcular la base imponible de una factura
Para calcular la base imponible de una factura hay que diferenciar entre aquellas que sólo llevan IVA y las que tienen también IRPF. Vamos a ver ejemplos de cada una para que lo entiendas mejor.
Calcular la base imponible de una factura con IVA
En este caso queremos obtener la base imponible de la factura a partir de un total que lleva incluido el IVA.
Vamos a imaginar que tienes que dar un presupuesto rápido de palabra y le dices al cliente que le vas a cobrar esos 300 € con IVA incluido.
Cuando tengas que hacer la factura, necesitarás saber cuál es la base imponible del IVA, es decir, necesitas calcular de esos 300 € cuánto corresponde a la base imponible y cuánto corresponde al IVA.
Una vez calculados ambos importes (base imponible e IVA), tendrás que reflejar el desglose correctamente en la factura de venta que le entregues al cliente.
La operación de cálculo de la base imponible es esta
Simplemente tienes que dividir el total bruto de tu factura entre 1,21.
Resultado de la base imponible = 247,93€, que es la cantidad neta que realmente vas a cobrar por tu trabajo.
Entonces, tu factura de venta debería reflejar los siguientes conceptos:
- Base Imponible = 247,93 €
- 21 % de IVA = 52,07 €
- Total a cobrar = 300 €
Ten en cuenta que, en este caso, hemos dividido entre 1,21, considerando que tu producto o servicio lleve un IVA del 21 %, que es el que se aplica en el regimen general.
Si tu actividad tiene un IVA reducido al 10 % tendrías que dividir entre 1,10 para calcular la base imponible.
Este cálculo tan sencillo te resultará también útil cuando tengas que averiguar la base imponible de una factura de compra, en el caso de que no lo tengas desglosado.
Calcular la base imponible de una factura con IRPF
El cálculo de la base imponible de una factura que lleva IVA y además IRPF es más complejo.
Recordemos que el IVA es el valor añadido de un producto. En cambio la sigla del IRPF hace referencia al impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Vamos a ver un ejemplo para que lo entiendas mejor:
- X + 0,21 X – 0,15 X = Precio final
Donde X será la base imponible, que es el único dato que no sabemos y estamos aplicando un 15 % de retención de IRPF y el 21% habitual de IVA.
El cálculo de la base imponible con IVA e IRPF sería este
- La X + (0,21X) – (0,15X) = 300
- X (1+0,21-0,15) = 300
- Una X * 1,06=300
- X = 300/1,06
- Por último: X = 283,02 €
Y por tanto, la factura desglosada quedaría así:
- Base Imponible = 283,02 €
- 21 % de IVA = + 59,43 €
- 15 % de IRPF = -42,45 €
- Total a cobrar = 300 €
Los distintos tipos de IVA aplicados en una factura
En España hay 3 tipos de porcentajes de IVA que se aplican sobre la base imponible de una factura, según el producto o servicio que estemos vendiendo:
- Tipo superreducido del 4 % que se aplica a los artículos de primera necesidad: alimentos básicos (leche, harina, huevos, etc.), medicamentos para humanos, etc.
- Reducido del 10 % que se aplica al agua, a medicamentos para uso veterinario, a productos alimenticios y bienes de uso agrícola, forestal o ganadero, a algunos productos farmacéuticos, a compra de viviendas y de garajes, obras de rehabilitación y renovación de viviendas, etc.
- Y, por último, el Tipo General del 21 %, que se aplica a todos aquellos bienes y servicios que no entran en las categorías anteriores.
- En algunos casos, hay bienes o productos que no llevan IVA. Se consideran exentos de IVA y por tanto, cuando vas a venderlos no tienes que aplicar ningún % de IVA a su precio.
Últimas palabras sobre el cálculo de la base imponible
Aunque es bueno manejar estos trucos para el día a día, lo mejor es contar con ayuda para llevar las cuentas. Con nuestro programa de facturación para autónomos no tienes que hacer este tipo de cálculos.
La base imponible, el IVA y el IRPF se calculan de forma automática tanto en tus facturas de venta como en las que recibes de tus proveedores.
Aunque no tengas ningún tipo de conocimiento fiscal ni tengas muchas soltura haciendo facturas, las harás en pocos segundos, sin cálculos y sin cometer errores que puedan conllevar sanciones de Hacienda.
