Los descuentos son una de las maneras más eficaces para aumentar tus ventas y fidelizar a tus clientes.
Pero, ¿cómo aplicar correctamente estos descuentos en tus facturas?
Son muchos los aspectos que debes tener en cuenta. Uno de los más importantes: el IVA.
Pero no sólo el IVA: también debes saber cómo registrarlo en tu contabilidad.
A continuación vamos a descubrirte todo lo que debes saber sobre las facturas con descuento.
Y con ejemplos prácticos, para que no te quede ninguna duda 💡
Qué es un descuento en una factura
Un descuento es una rebaja o reducción en el precio de tus servicios o productos y que, según la normativa de facturación, debes consignar en la factura de venta.
También existen facturas con descuentos, es decir, facturas donde se detallan más de un descuento: uno adaptado a cada producto o servicio que se ha prestado.
Y ahora viene lo más importante: según cuándo apliques el descuento, deberás facturarlo de una forma u otra, es decir, sin IVA o de manera que le afecte el IVA.
Esto te lo vamos a explicar ahora. Pero antes veamos los tipos de descuentos en una factura, porque eso afectará a la manera de facturarlos.
Tipos de descuento en facturas
En las relaciones entre autónomos, empresas y clientes se suele distinguir entre diversos tipos de descuento: descuentos comerciales, descuentos por volumen o rapel, descuentos estacionales, etc.
Pues bien, toda esa diversidad no afecta, en general, al modo de facturarlos. Es decir: que cada tipo de descuento no tiene una forma propia o específica de facturarlo.
El reglamento de facturación no distingue entre distintos tipos de descuentos. Y la ley de IVA, tampoco. Aunque sí diferencia dos maneras de aplicar un descuento:
- Antes o en el momento de ofrecer el servicio o entregar el producto
- Después de prestar el servicio o vender el producto
Un ejemplo del primero son los descuentos comerciales que autónomos y empresas ofrecen a sus clientes en el momento de prestar el servicio o vender el producto.
De este primer grupo también forma parte un tipo de descuento que se conoce como rapel (o rappel) de ventas, que —ya te adelantamos— nada tiene que ver con el célebre vidente.
El rapel es un tipo de descuento que se ofrece cuando un cliente llega a un determinado volumen de compras.
Luego están los descuentos del segundo grupo, es decir, los que se aplican después de emitir la factura.
El más común de todos es el descuento por pronto pago, una rebaja que funciona así: si el cliente te paga antes de X días después de emitir la factura, puede aplicar un porcentaje de descuento previamente acordado. Por ejemplo, un 3 % sobre el importe de la factura.
Esta distinción entre descuento que se aplica antes o en el momento de las operaciones o después es lo que debes tener siempre presente. Por lo que te vamos a contar ahora.
¿Los descuentos llevan IVA?
Sí y no. Depende de cuándo se aplique el descuento:
- Sin IVA. Cuando apliques el descuento en la factura antes o en el momento de las operaciones, porque, según la ley de IVA (art. 78. Tres. 2.º) no puede modificar la base imponible (el importe antes de impuestos).
- Con IVA. Cuando apliques el descuento después de las operaciones, porque según la misma ley de IVA (art. 80. Uno. 2.ª) sí modifica la base imponible.
Veámoslo mejor con ejemplos.
Uno muy conocido, basado en hechos reales: el descuento a la gasolina que el Gobierno aprobó en 2022.
Al ser un descuento que se aplica en el momento de la operación, en la factura no lleva IVA, tal y como muestra la Agencia Tributaria en un ejemplo de su página web.
Es decir, en la factura, el descuento no modifica la base imponible.
Ahora veamos el ejemplo contrario: ya has emitido la factura y tu cliente la paga aplicando el descuento por pronto pago que le has ofrecido.
Como aquí el descuento se aplica después de emitir la factura, ocurre lo siguiente:
- El descuento se aplica sobre el importe total (con IVA)
- Esto afecta, por tanto, a la base imponible y al IVA que tienes que pagar a Hacienda
- Por tanto, este descuento ya incluye un trozo de IVA
- Y como afecta al IVA, Hacienda te obliga a hacer después una factura rectificativa (después entramos en más detalles)
Por cierto, todo esto que te contamos sobre el IVA también se aplica, en los mismos términos, a la retención de IRPF que algunos autónomos deben incluir en sus facturas.
Sobre cómo proceder en todas estas situaciones, nos ocupamos ahora.
Cómo aplicar un descuento en una factura
Ya sabes lo esencial. O casi todo lo esencial, porque nos hemos dejado algunos detalles que te aclararemos en esta sección.
Recapitulando: para hacer una factura con descuento lo primero que debes tener en cuenta es si el descuento lo aplicas antes, en el momento o después de prestar el servicio o vender el producto.
Veámoslo por separado.
Cómo hacer una factura con descuento antes o en el momento de las operaciones
Lo primero de todo, este recordatorio: el descuento no puede modificar la base imponible, por lo que no lleva IVA.
Aclarado esto, lo siguiente es saber que:
- En la descripción de las operaciones (servicios o productos) deberás indicar que aplicas un descuento (o varios, si aplicas más de uno).
- El descuento (o descuentos) se calcula sobre la base imponible, es decir, sobre el precio del producto o servicio antes de aplicar impuestos (IVA y retención de IRPF).
- El importe completo de descuento (por ejemplo, 20 € o 100 €, etc.) debes mostrarlo en el desglose de la factura junto a la base imponible y los impuestos.
Luego te mostraremos ejemplos para que lo veas mejor.
Cómo hacer una factura con descuento después de las operaciones
En esta situación, el descuento modifica la base imponible y eso afecta al IVA de la factura.
Y esta es la razón por la que Hacienda obliga a hacer una factura rectificativa.
Una factura rectificativa es una factura que corrige a otra que ya se ha emitido. Y una de las circunstancias que motivan su emisión es cuando se modifica la base imponible de una factura. Por ejemplo, con un descuento posterior a las operaciones.
¿Qué debes saber? Principalmente, lo siguiente:
- En la factura debes indicar que se trata de una factura rectificativa
- Debes señalar el motivo de la rectificación. Por ejemplo: descuento por pronto pago aplicado en la factura número X con fecha (día)/(mes)/(año)
- No es necesario especificar aparte la factura rectificada. Es suficiente con señalar el periodo a que se refiere (primer trimestre del año XXXX, segundo trimestre del año XXXX, etc.).
- En la descripción de la rectificativa, basta con que señales el descuento y su importe.
- El signo del importe de la factura debe ir en negativo.
El caso más común de descuento posterior a las operaciones es el descuento por pronto pago.
Aunque cualquier descuento que ofrezcas después deberás mostrarlo en la factura de esta manera.
Y ahora veamos algunos ejemplos, que así los cosas se ven mejor 📄
Ejemplos de factura con descuento
Cada ejemplo representa una situación concreta, que se incluye en una de las dos circunstancias que ya te hemos contado.
Es decir: descuentos que se aplican antes o en el momento de las operaciones y descuentos que se aplican después.
Una vez que tienes esto claro, el resto se basa en emplear el mismo método.
Ejemplo de factura con descuento comercial o rappel
Este es un ejemplo de descuento por volumen de ventas. También conocido como rapel o rappel.
Como es un descuento que ofreces (o acuerdas) con anterioridad al servicio, lo incluyes en la factura al cobrarlo.
Esto quiere decir que el descuento rapel debes introducirlo teniendo en cuenta que no puede modificar la base imponible y que va sin IVA.
Y ahora un ejemplo: acuerdas con un cliente que, al llegar a 5.000 € (sin IVA) en una operación, le aplicarás un descuento del 3 %.
Esto es, sacando la calculadora, 150 € de descuento.
El cliente es una empresa y tú eres un autónomo que se dedica a la consultoría, por lo que deberás incluir la retención de IRPF en la factura (15 % sobre la base imponible; el 7 % para nuevos autónomos).
La retención, por cierto, se resta sobre la base imponible.
En la factura deberías indicarlo así:
¿Que aplicas el descuento después? Entonces deberás hacer una rectificativa. En el siguiente ejemplo te enseñamos cómo.
Ejemplo de factura con descuento por pronto pago
Este ejemplo no solo sirve para aplicar un descuento por pronto pago en una factura.
También es extrapolable a cualquier situación en la que apliques el descuento después de facturar un servicio.
Y ahora, el ejemplo: has acordado con tu cliente un descuento por pronto pago del 3 % si abona el importe entre los 10 días siguientes a la recepción de la factura.
El importe de la factura es de 5.300 €, incluido el 21 % de IVA y el 15 % de retención (es una empresario).
Con el descuento por pronto pago, te paga finalmente 5.141 €, es decir, 159 € menos, cifra que hemos calculado de aplicar el 3 % sobre el importe (5.300 €).
Ahora tendrás que hacer una rectificativa. Lo más importante en la rectificativa es que le muestres a Hacienda de qué manera ese descuento afecta a la base imponible de la factura rectificada (la de 5.300 € en nuestro ejemplo).
Esto es así porque la base imponible determina los impuestos que pagas, es decir, el IVA y la retención de IRPF.
Cómo calcular la base imponible de una factura rectificativa por pronto pago
Así que, en primer lugar, veamos el importe de la factura original desglosado:
Base imponible: 5.000 €
IVA (21 %): 1.050 €
Retención (- 15 %): – 750 €
Total: 5.300 €
El 3 % ha supuesto una reducción del total de la factura. Y ahora hay que averiguar cuánto corresponde a la base imponible.
Para saberlo, usaremos esta fórmula:
Base imponible = Total después de impuestos / 1,06
El total del descuento es de 159 €. Si lo dividimos entre 1,06, ya sabemos la base imponible: 150 €.
A partir de aquí, podemos calcular los impuestos afectados por el descuento:
IVA (21 % sobre la base imponible) = 31,5 € (150 x 0,21)
Retención (15 % sobre la base imponible: – 22,5 € (150 x 0,15)
Es decir, que el descuento ha supuesto una reducción sobre la factura original de la siguiente manera:
Sobre la base imponible: 150 €
Sobre el IVA: 31,5 €
Sobre la retención: 22,5 €
Así lo mostrarías en la rectificativa:
Si te fijas, la retención la hemos mostrado con signo positivo. La razón es muy simple: al mostrar la rectificativa con signo final negativo, has de invertir el signo de los conceptos de la factura rectificada.
Es decir: si la base imponible y el IVA aparecen en positivo en la rectificada u original, en la rectificativa deben hacerlo en negativo. Y la retención, por tanto, en positivo.
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Cómo contabilizar un descuento en factura si eres autónomo
Los autónomos tienen que llevar unos libros contables sobre sus ingresos y gastos.
Estos libros consisten en un registro donde, de manera general, tiene que aparecer:
- La información de tus facturas de ingresos junto a otros ingresos (libro de ingresos)
- La información de tus gastos (libro de gastos)
Esa información se basa en el número de factura, la fecha de emisión, la descripción de las operaciones, la base imponible, el tipo de IVA y de retención de IRPF, el importe total y los datos del cliente (nombre y NIF).
¿Y cómo anotar los descuentos de tus facturas en tus libros contables?
La respuesta a esta pregunta depende de lo que ya te hemos mencionado antes: de si el descuento se aplica antes, en el momento o después de las operaciones:
- Cuando es antes o en el momento, señalarás el descuento y el importe en el apartado de descripción de la factura de tu libro de ingresos.
- Cuando lo has aplicado después, debe ir anotado en el libro de ingresos como factura rectificativa. Y ahí señalar la base imponible, la cantidad de IVA y de retención del descuento.
Tomando de ejemplo el de descuento por pronto pago, debería figurar en tu libro de ingresos la factura rectificativa con la siguiente información:
- Descripción: Descuento por pronto pago del 3 % sobre la factura nº X con fecha XX/XX/XXX
- Base imponible: -150 €
- Tipo de IVA: 21 %
- Cuota de IVA: 31,5 €
- Retención: 15 %
- Importe de la retención: 22,5 €
- Total: 159 €
Además de la siguiente información:
- Periodo (año y trimestre de autoliquidación, es decir, cuando la declaras)
- Número de la factura rectificativa
- Fecha de emisión
- Nombre y NIF del cliente
¿Y qué ocurre si el descuento es en una factura de compra?
Cómo contabilizar un descuento en una factura recibida
Hasta ahora solo te hemos hablado de las facturas de venta, es decir, las que emites a tus clientes.
Pero puede darse el caso de que tú también seas el beneficiario de un descuento (¡no todo va a ser dar sin recibir!).
En tal caso, lo debes registrar en el libro de gasto, con la misma información que si fuera un ingreso.
Esto quiere decir que deberás tener en cuenta, de nuevo, si el descuento te lo han aplicado antes, en el momento o después de las operaciones.
En todos los casos, deberá aparecer la siguiente información de la factura que te ha enviado tu cliente:
- La fecha de emisión del gasto y la fecha de operaciones
- El número y la fecha de la factura de gasto
- El nombre y NIF de tu proveedor
- El total de la factura
- La base imponible
- El tipo de IVA
- El importe de IVA
- El tipo de retención (si te han retenido algo)
- El importe de la retención
Por cierto: también tienes que especificar qué cantidad te deduces de ese gasto, es decir, la cuota deducible.
Por ejemplo, la cantidad de IVA o de IRPF. El porcentaje de deducción no hace falta.
Factura con descuento y sin dudas con Declarando
Como has podido ver, la facturación no es un asunto para tomarse a la ligera.
Debes seguir unos procedimientos y unas normas. Y no solo con la facturación, sino también con la contabilidad. Recuerda que también tienes que llevar un registro de todos tus ingresos y gastos.
Hacienda, que es la que lo controla todo, no es muy flexible cuando de impuestos se trata. Y sí, la facturación y la contabilidad también van de eso: de impuestos.
Hay que advertir que la ley está de su parte. Basta con consultar la Ley General Tributaria: 29 artículos de 271 dedicados exclusivamente a hablar de sanciones 😨
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